início > contabilidade Ano XX - 18 de abril de 2019



QR - Mobile Link
OUTROS TÍTULOS DE SOCIEDADES DE CAPITAL ABERTO

PADRON - PLANO DE CONTAS PADRONIZADO
FUNÇÃO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS
5.700. PATRIMÔNIO LÍQUIDO
5.730. AÇÕES EM TESOURARIA

5.739. OUTROS TÍTULOS DE SOCIEDADES DE CAPITAL ABERTO

  • 5.739.01. Certificados de Ações - Instrução CVM 56/1986
  • 5.739.02. Recibo de Subscrição de Valores Mobiliários
  • 5.739.03. Direitos de Subscrição de Valores Mobiliários
  • 5.739.04. Bônus de Subscrição de Ações
  • 5.739.05. Certificado de Depósito de Ações
  • 5.739.06. Nota Promissória Negociável
  • 5.739.07. Certificado de Contratos de Investimento Coletivo
  • 5.739.08. Cédula de Debêntures
  • 5.739.95. Diversas Outros Títulos de Sociedade de Capital Aberto
  • 5.739.96. Rendas a Apropriar de Outros Títulos de Sociedade de Capital Aberto
  • 5.739.99. Ajustes de Avaliação Patrimonial (Provisão de Perdas de Capital ou de Ganhos de Capital)

(Revisado em 28/02/2011)

Segundo o Plano de Contas Referencial da Receita Federal (SPED), o grupamento relativo ao PATRIMÔNIO LÍQUIDO ou ao PATRIMÔNIO SOCIAL deve ter obrigatoriamente as seguintes contas básicas a partir de 01/01/2009:

PATRIMÔNIO LÍQUIDO (Entidades com Fins Lucrativos)

  • OUTRAS CONTAS
    • Lucros Acumulados e/ou Saldo à Disposição da Assembléia
    • (-) Prejuízos Acumulados
    • (-) Ações em Tesouraria

FUNÇÃO

A conta deve registrar nos subtítulos apropriados o valor de Outros Títulos de Sociedades de Capital Aberto em tesouraria que possam ser contabilizadas nas demais contas do grupamento. Esta conta é redutora das contas respectivas contas em que foram contabilizados os títulos originalmente emitidos.

FUNCIONAMENTO

1) - Pela aquisição dos títulos em questão:

D - Outros Títulos de Sociedades de Capital Aberto
C - Rendas a Apropriar de Outros Títulos de Sociedade de Capital Aberto (com rendimentos prefixados)
C - Caixa / Bancos - conta Movimento

2) - Pela apropriação ou pelo recebimento de rendimentos:

2a) - Pelo recebimento de rendimentos pós-fixados:

D - Caixa / Bancos - conta Movimento
C - Receitas Financeiras

2b) - Pela apropriação de rendimentos prefixados:

D - Rendas a Apropriar de Outros Títulos de Sociedade de Capital Aberto
C - Receitas Financeiras

3) - Pelo eventual Ajuste de Avaliação Patrimonial:

3a) - Pelo eventual ganho de capital:

D - Ajuste de Avaliação Patrimonial
C - Provisão de Ganhos de Capital

3b) - Pela eventual perda de capital:

D - Provisão de Perdas de Capital
C - Ajuste de Avaliação Patrimonial

4) - Pela revenda do título:

4a) Pela revenda com lucro ou prejuízo:

D - Caixa / Bancos - conta Movimento
C - Outros Títulos de Sociedades de Capital Aberto
C - Lucro na Venda de Valores Mobiliários

4b) Pela revenda com prejuízo:

D - Caixa / Bancos - conta Movimento
C - Outros Títulos de Sociedades de Capital Aberto
D - Prejuízo na Venda de Valores Mobiliários

Nota: Deve ser efetuada a baixa (estorno) de eventuais Ajustes de Avaliação Patrimonial contabilizados

5) - Pela Baixa do Título no seu vencimento:

D - (conta em o o título originalmente emitido emitido esteja contabilizado)
C - Outros Títulos de Sociedades de Capital Aberto

Nota: Deve ser efetuada a baixa (estorno) de eventuais Ajustes de Avaliação Patrimonial contabilizados

CONCILIAÇÕES

O saldo e a movimentação dos subtítulos da conta devem ser periodicamente conciliados. Essa conciliação de saldos será obrigatoriamente efetuada por ocasião do levantamento dos balancetes mensais, dos balanços patrimoniais e dos balanços ou balancetes intermediários, com regularização das pendências mediante o seu registro na contabilidade, devidamente comprovadas por documentos hábeis.

Os papéis de trabalho relativos à conciliação, devidamente autenticados pelo funcionário que a procedeu, devem ficar arquivados junto aos demais documentos contábeis para que possam ser averiguados pela auditoria interna ou pelos auditores independentes.

INVENTÁRIO

Periodicamente deve ser proceder a contagem dos títulos existentes no cofre, com a Lavratura de Termo de Apuração devidamente assinado pelos seus responsáveis.

AVALIAÇÃO

A avaliação da carteira deve ser feita nos termos da legislação e das normas em vigor.

LEGISLAÇÃO E NORMAS REGULAMENTARES


(...)

Quer ver mais! Assine o Cosif Eletrônico.