NBC - NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC-P - NORMAS PROFISSIONAIS

NBC PG 01 - CÓDIGO DE ÉTICA PROFISSIONAL DO CONTADOR - PDF (Revisada em 15-11-2024)

• OBJETIVO - itens 1 - 3
• DEVERES, VEDAÇÕES E PERMISSIVIDADES - itens 4 - 6
• VALOR E PUBLICIDADE DOS SERVIÇOS PROFISSIONAIS - itens 7 - 15
• DEVERES EM RELAÇÃO AOS COLEGAS E À CLASSE - itens 16 - 19
• PENALIDADES - itens 20 - 23
• DISPOSIÇÕES GERAIS - itens 24 - 26

Veja também:

• NBC PG 12 - Educação Profissional Continuada
• NBC PG 100 - Dispõe sobre o cumprimento do código, dos princípios fundamentais e da estrutura conceitual
• NBC PG 200 - Dispõe sobre contadores empregados (contadores internos).
• NBC PG 300 - Dispõe sobre contadores que prestam serviços (contadores externos).
• NBC PA 400 - Dispõe sobre a independência para trabalho de auditoria e revisão.
• NBC PO 900 - Dispõe sobre a independência para trabalho de asseguração diferente de auditoria e revisão.

Coletânea por Américo G Parada Fº - Contador - Coordenador deste COSIF-e

INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES

1. NORMAS CORRELACIONADAS
2. LEGISLAÇÃO CORRELACIONADAS
3. TEXTOS CORRELACIONADOS
4. Histórico das Alterações (Sem Alterações)

1. NORMAS CORRELACIONADAS

Esta Norma [publicada no DOU 14/02/2019] REVOGA:

1. Resolução CFC 803/1996 - REVOGADA a partir de 01/06/2019
2. Resolução CFC 950/2002 - REVOGADA a partir de 01/06/2019
3. Resolução CFC 942/2002 - REVOGADA a partir de 01/06/2019
4. Resolução CFC 819/1997 - REVOGADA a partir de 01/06/2019
5. Resolução CFC 1.307/2010 - REVOGADA a partir de 01/06/2019

2. LEGISLAÇÃO CORRELACIONADA

Legislação relativa à apuração e à obrigatoriedade de denunciar os crimes apurados:

1. Lei 4.729/1965 - Lei de combate à Sonegação Fiscal - Artigo 7º
2. Lei 6.385/1976 - Artigo 28 - Intercâmbio de Informações entre Órgãos Públicos
3. Decreto-Lei 1.598/1977 (artigo 7º - Parágrafo 1º) Falsificação Material e Ideológica da Escrituração
4. Lei 7.492/1986 - Artigo 21 e 22 - Fraude Cambial e Evasão de Divisas (Reservas Monetárias)
5. Lei 8.137/1990 - Programa de Processamento de Dados - Crime contra a Ordem Econômica e Tributária
6. Código Tributário Nacional - Fiscalização - Intercâmbio de Informações
7. Lei 8.383/1991 - Artigo 64 - Contas Bancárias Fantasmas - CAIXA DOIS - Contas de Não Residentes
8. Lei 9.447/1997 - Responsabilidade Solidária do Auditor - Fraudes no Sistema Financeiro
9. Lei 9.613/1998 - Lei de combate à Lavagem de Dinheiro e à Blindagem Fiscal e Patrimonial
10. Lei Complementar 104/2001 - Sigilo Fiscal - Intercâmbio de Informações - Elisão Fiscal
11. Lei Complementar 105/2001 - Sigilo Bancário - Intercâmbio de Informações
12. Código Civil de 2002 - Sigilo Contábil

3. TEXTOS CORRELACIONADOS

Roteiros de Pesquisa e Estudo relativos à Perícia Contábil:

1. ABR - Auditoria Baseada em Riscos - Auditoria Interna e Externa (Independente) - Compliance, Ouvidoria,
2. Comitê de Auditoria, Conselho Fiscal, Conselho de Administração - Governança Corporativa
3. Direito Econômico - Planejamento Tributário - Elisão Fiscal
4. Desfalques no Tesouro Nacional - Taxas de Juros e Dívida Pública Interna e Externa
5. Contabilidade Forense = Perícia Contábil - Apuração e Comprovação de Fraudes para o Poder Judiciário
6. Contabilidade Criativa = Contabilidade Fraudulenta - Combate às Fraudes Empresariais e aos Crimes Contra Investidores e Contra a Ordem Econômica e Tributária
7. Responsabilidades dos Auditores na Apuração e Atos e Fatos.
8. Contabilidade das Entidades em Regime Especial
9. Contabilidade Societária
10. Contabilidade Fiscal e Tributária
11. MNI 5 - Ação Fiscalizadora no Sistema Financeiro - BCB, CVM, SUSEP, PREVIC, COAF
12. Crimes Contra a Ordem Econômica e Tributária e Contra as Relações de Consumo
13. Direito Econômico - Legislação de Combate às Fraudes Através do Sistema Financeiro

NBC PG 01 - CÓDIGO DE ÉTICA PROFISSIONAL DO CONTADOR

OBJETIVO - itens 1 - 3

1. Esta Norma tem por objetivo fixar a conduta do contador, quando no exercício da sua atividade e nos assuntos relacionados à profissão e à classe.

2. A conduta ética do contador deve seguir os preceitos estabelecidos nesta Norma, nas demais Normas Brasileiras de Contabilidade e na legislação vigente.

3. Este Código de Ética Profissional do Contador se aplica também ao técnico em contabilidade, no exercício de suas prerrogativas profissionais.

DEVERES, VEDAÇÕES E PERMISSIVIDADES - itens 4 - 6

4. São deveres do contador:

• (a) exercer a profissão com zelo, diligência, honestidade e capacidade técnica, observando as Normas Brasileiras de Contabilidade e a legislação vigente, resguardando o interesse público, os interesses de seus clientes ou empregadores, sem prejuízo da dignidade e independência profissionais;
• (b) recusar sua indicação em trabalho quando reconheça não se achar capacitado para a especialização requerida;
• (c) guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional, inclusive no âmbito do serviço público, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade;
• (d) informar a quem de direito, obrigatoriamente, fatos que conheça e que considere em condições de exercer efeito sobre o objeto do trabalho, respeitado o disposto na alínea (c) deste item;
• (e) aplicar as salvaguardas previstas pela profissão, pela legislação, por regulamento ou por organização empregadora toda vez que identificar ou for alertado da existência de ameaças mencionadas nas normas de exercício da profissão contábil, observando o seguinte:
  • (i) tomar medidas razoáveis para evitar ou minimizar conflito de interesses; e
  • (ii) quando não puder eliminar ou minimizar a nível aceitável o conflito de interesses, adotar medidas de modo a não perder a independência profissional;
• (f) abster-se de expressar argumentos ou dar conhecimento de sua convicção pessoal sobre os direitos de quaisquer das partes interessadas, ou da justiça da causa em que estiver servindo, mantendo seu trabalho no âmbito técnico e limitando-se ao seu alcance;
• (g) abster-se de interpretações tendenciosas sobre a matéria que constitui objeto do trabalho, mantendo a independência profissional;
• (h) zelar pela sua competência exclusiva na orientação técnica dos serviços a seu cargo, abstendo-se de emitir qualquer opinião em trabalho de outro contador, sem que tenha sido contratado para tal;
• (i) comunicar, desde logo, ao cliente ou ao empregador, em documento reservado, eventual circunstância adversa que possa gerar riscos e ameaças ou influir na decisão daqueles que são usuários dos relatórios e serviços contábeis como um todo;
• (j) despender os esforços necessários e se munir de documentos e informações para inteirar-se de todas as circunstâncias, antes de emitir opinião sobre qualquer caso;
• (k) renunciar às funções que exerce, logo que se positive falta de confiança por parte do cliente ou empregador e vice-versa, a quem deve notificar por escrito, respeitando os prazos estabelecidos em contrato;
• (l) quando substituído em suas funções, informar ao substituto sobre fatos que devam chegar ao conhecimento desse, a fim de contribuir para o bom desempenho das funções a serem exercidas;
• (m) manifestar, imediatamente, em qualquer tempo, a existência de impedimento para o exercício da profissão;
• (n) ser solidário com os movimentos de defesa da dignidade profissional, seja defendendo remuneração condigna, seja zelando por condições de trabalho compatíveis com o exercício ético-profissional da Contabilidade e seu aprimoramento técnico;
• (o) cumprir os Programas de Educação Profissional Continuada de acordo com o estabelecido pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC);
• (p) comunicar imediatamente ao CRC a mudança de seu domicílio ou endereço, inclusive eletrônico, e da organização contábil de sua responsabilidade, bem como informar a ocorrência de outros fatos necessários ao controle e fiscalização profissional;
• (q) atender à fiscalização do exercício profissional e disponibilizar papéis de trabalho, relatórios e outros documentos solicitados; e
• (r) informar o número de registro, o nome e a categoria profissional após a assinatura em trabalho de contabilidade, propostas comerciais, contratos de prestação de serviços e em todo e qualquer anúncio, placas, cartões comerciais e outros.

5. No desempenho de suas funções, é vedado ao contador:

• (a) assumir, direta ou indiretamente, serviços de qualquer natureza, com prejuízo moral ou desprestígio para a classe;
• (b) auferir qualquer provento em função do exercício profissional que não decorra exclusivamente de sua prática lícita;
• (c) assinar documentos ou peças contábeis elaborados por outrem alheio à sua orientação, supervisão ou revisão;
• (d) exercer a profissão, quando impedido, inclusive quando for procurador de seu cliente, mesmo que com poderes específicos, dentro das prerrogativas profissionais;
• (e) facilitar, por qualquer meio, o exercício da profissão aos não habilitados ou impedidos;
• (f) explorar serviços contábeis, por si ou em organização contábil, sem registro regular em Conselho Regional de Contabilidade;
• (g) concorrer, no exercício da profissão, para a realização de ato contrário à legislação ou destinado a fraudá-la, quando da execução dos serviços para os quais foi expressamente contratado;
• (h) solicitar ou receber de cliente ou empregador qualquer vantagem para aplicação ilícita;
• (i) prejudicar, culposa ou dolosamente, interesse confiado a sua responsabilidade profissional;
• (j) recusar-se a prestar contas de quantias que lhe forem comprovadamente confiadas;
• (k) apropriar-se indevidamente de valores, bens e qualquer tipo de crédito confiados a sua guarda;
• (l) reter abusivamente livros, papéis ou documentos, inclusive arquivos eletrônicos, comprovadamente confiados à sua guarda, inclusive com a finalidade de forçar o contratante a cumprir suas obrigações contratuais com o profissional da contabilidade, ou pelo não atendimento de notificação do contratante;
• (m) orientar o cliente ou o empregador contra Normas Brasileiras de Contabilidade e contra disposições expressas em lei;
• (n) exercer atividade ou ligar o seu nome a empreendimentos com finalidades ilícitas;
• (o) emitir referência que identifique o cliente ou o empregador, com quebra de sigilo profissional, em publicação em que haja menção a trabalho que tenha realizado ou orientado, salvo quando autorizado por eles;
• (p) iludir ou tentar iludir a boa-fé de cliente, empregador ou de terceiros, alterando ou deturpando o exato teor de documentos, inclusive eletrônicos, e fornecer falsas informações ou elaborar peças contábeis inidôneas;
• (q) não atender, no prazo estabelecido, à notificação dos Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade;
• (r) intitular-se com categoria profissional que não possua na profissão contábil;
• (s) executar trabalhos técnicos contábeis sem observância das Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo CFC;
• (t) renunciar à liberdade profissional, devendo evitar quaisquer restrições ou imposições que possam prejudicar a eficácia e a correção de seu trabalho;
• (u) publicar ou distribuir, em seu nome, trabalho científico ou técnico do qual não tenha participado;
• (v) revelar negociação confidenciada pelo cliente ou empregador para acordo ou transação que, comprovadamente, tenha tido conhecimento, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Federal e Regionais de Contabilidade; e
• (w) exercer a profissão contábil com negligência, imperícia ou imprudência, tendo violado direitos ou causado prejuízos a outrem.

6. O contador pode:

• (a) publicar trabalho, científico ou técnico, assinado e sob sua responsabilidade;
• (b) transferir o contrato de serviços a seu cargo a outro profissional, com a anuência do cliente, sempre por escrito;
• (c) transferir, parcialmente, a execução dos serviços a seu cargo a outro profissional, mantendo sempre como sua a responsabilidade técnica; e
• (d) indicar, em qualquer modalidade ou veículo de comunicação, títulos, especializações, serviços oferecidos, trabalhos realizados e a relação de clientes, esta quando autorizada por estes.

VALOR E PUBLICIDADE DOS SERVIÇOS PROFISSIONAIS - itens 7 - 15

7. O contador deve estabelecer, por escrito, o valor dos serviços em suas propostas de prestação de serviços profissionais, considerando os seguintes elementos:

• (a) a relevância, o vulto, a complexidade, os custos e a dificuldade do serviço a executar;
• (b) o tempo que será consumido para a realização do trabalho;
• (c) a possibilidade de ficar impedido da realização de outros serviços;
• (d) o resultado lícito favorável que, para o contratante, advirá com o serviço prestado;
• (e) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual, habitual ou permanente; e
• (f) o local em que o serviço será prestado.

8. Nas propostas para a prestação de serviços profissionais, devem constar, explicitamente, todos os serviços cobrados individualmente, o valor de cada serviço, a periodicidade e a forma de reajuste.

9. Aceita a proposta apresentada, deve ser celebrado, por escrito, contrato de prestação de serviços, respeitando o disposto em legislação específica do CFC.

10. Caso parte dos serviços tenha que ser executada pelo próprio tomador dos serviços, isso deve estar explicitado na proposta e no contrato.

11. A publicidade, em qualquer modalidade ou veículo de comunicação, dos serviços contábeis, deve primar pela sua natureza técnica e científica, sendo vedada a prática da mercantilização.

12. A publicidade dos serviços contábeis deve ter caráter meramente informativo, ser moderada e discreta.

13. Cabe ao profissional da contabilidade manter em seu poder os dados fáticos, técnicos e científicos que dão sustentação à mensagem da publicidade realizada dos seus serviços.

14. O profissional deve observar, no que couber, o Código de Defesa do Consumidor, especialmente no que concerne à informação adequada e clara sobre os serviços a serem prestados, e a Lei de Propriedade Industrial que dispõe sobre crimes de concorrência desleal.

15. É vedado efetuar ações publicitárias ou manifestações que denigram a reputação da ciência contábil, da profissão ou dos colegas, entre as quais:

• (a) fazer afirmações desproporcionais sobre os serviços que oferece, sua capacitação ou sobre a experiência que possui;
• (b) fazer comparações depreciativas entre o seu trabalho e o de outros; e
• (c) desenvolver ações comerciais que iludam a boa-fé de terceiros.

DEVERES EM RELAÇÃO AOS COLEGAS E À CLASSE - itens 16 - 19

16. A conduta do contador com relação aos colegas deve ser pautada nos princípios de consideração, respeito, apreço, solidariedade e harmonia da classe.

17. O espírito de solidariedade, mesmo na condição de empregado, não induz nem justifica a participação, ou a conivência com erro ou com atos infringentes de normas técnicas, éticas ou legais que regem o exercício da profissão.

18. O contador deve, em relação aos colegas, observar as seguintes normas de conduta:

• (a) abster-se de fazer referências prejudiciais ou de qualquer modo desabonadoras
• (b) abster-se da aceitação de encargo profissional em substituição a colega que dele tenha desistido para preservar a dignidade ou os interesses da profissão ou da classe, desde que permaneçam as mesmas condições que ditaram o referido procedimento;
• (c) jamais se apropriar de trabalhos, iniciativas ou de soluções encontradas por colegas, que deles não tenha participado, apresentando-os como próprios; e
• (d) evitar desentendimentos com o colega que substituir ou com o seu substituto no exercício profissional.

19. O contador deve, com relação à classe, observar as seguintes normas de conduta:

• (a) prestar sua cooperação moral, intelectual e material, salvo circunstâncias especiais que justifiquem a sua recusa;
• (b) zelar pelo cumprimento desta Norma, pelo prestígio da classe, pela dignidade profissional e pelo aperfeiçoamento de suas instituições;
• (c) aceitar o desempenho de cargo de dirigente nas entidades de classe, admitindo-se a justa recusa;
• (d) acatar as decisões aprovadas pela classe contábil;
• (e) não formular juízos depreciativos sobre a classe contábil;
• (f) informar aos órgãos competentes sobre irregularidades comprovadamente ocorridas na administração de entidade da classe contábil; e
• (g) jamais se utilizar de posição ocupada em entidades de classe para benefício próprio ou para proveito pessoal.

PENALIDADES - itens 20 - 23

20. A transgressão de preceito desta Norma constitui infração ética, sancionada, segundo a gravidade, com a aplicação de uma das seguintes penalidades:

• (a) advertência reservada;
• (b) censura reservada; ou
• (c) censura pública.
• 21. Na aplicação das sanções éticas, podem ser consideradas como atenuantes:
• (a) ação desenvolvida em defesa de prerrogativa profissional;
• (b) ausência de punição ética anterior;
• (c) prestação de serviços relevantes à Contabilidade; e
• (d) aplicação de salvaguardas.

22. Na aplicação das sanções éticas, podem ser consideradas como agravantes:

• (a) ação ou omissão que macule publicamente a imagem do contador;
• (b) punição ética anterior transitada em julgado; e
• (c) gravidade da infração.

23. O contador pode requerer desagravo público ao Conselho Regional de Contabilidade, quando atingido, pública e injustamente, no exercício de sua profissão.

DISPOSIÇÕES GERAIS - itens 24 - 26

24. As demais normas profissionais complementam esta Norma.

25. Na existência de conflito entre esta Norma e as demais normas profissionais, prevalecem as disposições desta Norma.

26. Esta Norma entra em vigor no dia 1º/06/2019 e revoga, nessa mesma data, as Resoluções CFC n.os 803/1996, 819/1997, 942/2002, 950/2002 e 1.307/2010, publicadas no DOU, Seção 1, de 20/11/1996, 13/1/1997, 4/9/2002, 16/12/2002 e 14/12/2010, respectivamente.

Brasília, 7 de fevereiro de 2019
Contador Zulmir Ivânio Breda - Presidente
Ata CFC n.º 1.048.