início > contabilidade Ano XX - 22 de maio de 2019



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Aplicações em Valores Mobiliários em Moedas Estrangeiras

PADRON - PLANO DE CONTAS PADRONIZADO
FUNÇÃO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS
1.000. ATIVO CIRCULANTE
1.120.
APLICAÇÕES EM INSTRUMENTOS FINANCEIROS

1.127. Valores Mobiliários em Moedas Estrangeiras (Revisado em 20/07/2017)

  • 1.127.01. Valores Mobiliários em Moedas Estrangeiras
  • 1.127.02. (-) Rendas a Apropriar de Aplicações em Moedas Estrangeiras
  • 1.127.03.
  • 1.127.04.
  • 1.127.05.
  • 1.127.06.
  • 1.127.97.
  • 1.127.98. (-) Provisão para Perdas em Aplicações em Moedas Estrangeiras
  • 1.127.99. (-) Provisão para Desvalorização de Aplicações em Moedas Estrangeiras

FUNÇÃO:

Os subtítulos da conta devem registrar os investimentos em Valores Mobiliários em Moedas Estrangeiras.

Veja no MTVM - Manual de Títulos e Valores Mobiliários as informações complementares sobre as aplicações em Box e Opções Flexíveis

SPED - SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL

Veja a NBC-CTG-2001 - Formalidades da Escrituração Contábil em Forma Digital para Fins de Atendimento ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED)

Segundo o Plano de Contas Referencial da Receita Federal (SPED), os Valores Mobiliários devem ser considerados como DISPONIBILIDADES. Porém, para melhor entendimento, veja o contido em Aplicações em Instrumentos Financeiros.

FUNCIONAMENTO

Na realização da Aplicação em Valores Mobiliários em Moedas Estrangeiras:

- Debitada pelos valores efetivamente pagos em contrapartida com a conta Credores por Intermediação Financeira.

- Creditada pelos valores efetivamente recebidos como resgate dos Valores Mobiliários em Moedas Estrangeiras em contrapartida com a conta Credores por Intermediação Financeira.

Pela contabilização das Rendas a Apropriar:

A conta da aplicação deve ser debitada pela diferença entre o valor aplicado e o valor de resgate da aplicação em contrapartida com a pertinente conta de Rendas a Apropriar.

Pela Apropriação das Rendas:

- As contas de Rendas a Apropriar devem ser debitadas mensalmente pela apropriação das rendas em contrapartida com a correspondente conta de Receita.

NEGOCIAÇÃO

As operações devem ser processadas no Mercado de Balcão ou nos pregões das Bolsas de Valores ou nas de Mercadorias e Futuros.

INVENTÁRIO E CONCILIAÇÃO

O inventário das aplicações pode se efetuado opcionalmente por ocasião do levantamento dos balancetes mensais e obrigatoriamente por ocasião dos balanços patrimoniais, com base nos extratos fornecidos pelas Bolsas de Valores ou Mercadorias e futuros onde foram realizadas as operações.

A conciliação será obrigatoriamente efetuada por ocasião do levantamento dos balancetes mensais, dos balanços patrimoniais e dos balanços ou balancetes intermediários, com regularização das pendências mediante o seu registro na contabilidade, ou seja, devem ser contabilizadas as despesas, as receitas e as demais movimentações pendentes de contabilização.

Os papéis de trabalho relativos à conciliação, devidamente autenticados pelo funcionário que a procedeu, devem ficar arquivados junto aos demais documentos contábeis para que possam ser averiguados pela auditoria interna ou pelos auditores independentes.

AVALIAÇÃO E CONTABILIZAÇÃO

Deve ser contabilizada a provisão para eventuais perdas com as aplicações, principalmente se não forem liquidadas no vencimento.

Também deve ser contabilizada a eventual provisão para desvalorização dos títulos e valores mobiliários objeto dos contratos de empréstimo.

Veja outras explicações na Conta 5.740 - Ajustes de Avaliação Patrimonial e na legislação e normas indicadas a seguir.

LEGISLAÇÃO E NORMAS REGULAMENTARES


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