IAPN 1000 - GUIA PRÁTICO DA AUDITORIA DE INSTRUMENTOS FINANCEIROS

Ano XXV - 18 de abril de 2024

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NBC - NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC-T - NORMAS TÉCNICAS

NBC-TA - NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE

IAPN 1000 - GUIA PRÁTICO DA AUDITORIA DE INSTRUMENTOS FINANCEIROS (Revisada em 18/02/2024)

INFORMAÇÕES PRELIMINARES
INTRODUÇÃO - itens 1 - 10
SEÇÃO I - INFORMAÇÕES BÁSICAS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCEIROS - itens 11 - 69
- Finalidade e riscos da utilização dos instrumentos financeiros - itens 14 - 19
- Controles referentes aos instrumentos financeiros - itens 20 - 23
- Integridade, exatidão e existência - itens 24 - 33
  - Confirmação de negócios e câmaras de compensação - itens 25 - 26
  - Conciliações com bancos e custodiantes - itens 27 - 30
  - Outros controles de integridade, exatidão e existência - itens 31 - 33
- Avaliação dos instrumentos financeiros - itens 34 - 64
  - Exigências de relatório financeiro - itens 34 - 37
  - Dados observáveis e não observáveis - itens 38 - 39
  - Efeitos dos mercados inativos - itens 40 - 42
  - Processo de avaliação pela administração - itens 43 - 63
  - Assuntos referentes aos passivos financeiros - item 64
- Apresentação e divulgação dos instrumentos financeiros - itens 65 - 69
  - Categorias de divulgação - itens 67 - 69
SEÇÃO II - CONSIDERAÇÕES DE AUDITORIA REFERENTES AOS INSTRUMENTOS FINANCEIROS - itens 70 - 145
- Ceticismo profissional - itens 71 - 72
- Considerações no planejamento - itens 73 - 84
  - Entendimento das exigências contábeis e de divulgação - item 74
  - Entendimento dos instrumentos financeiros - itens 75 - 77
  - Utilização daqueles com habilidades especializadas e profissionais com conhecimento em auditoria - itens 78 - 80
  - Entendimento dos controles internos - item 81
  - Entendimento da natureza, papel e atividades da função de autoria interna - itens 82 - 83
  - Entendimento da metodologia utilizada pela administração para avaliar instrumentos financeiros - item 84
- Avaliações e respostas ao risco de distorções relevantes - itens 85 - 105
  - Considerações gerais referentes aos instrumentos financeiros - itens 85
  - Fatores de risco de fraude - itens 86 - 88
  - Avaliação dos riscos de distorção relevante - itens 89 - 90
  - Fatores a serem considerados na determinação de testar a efetividade operacional dos controles internos e em que extensão - itens 91 - 95
  - Procedimentos substantivos - itens 96 - 97
  - Testes de duplo-propósito - item 98
  - Época dos procedimentos do auditor - itens 99 - 102
  - Procedimentos referentes às afirmações de integridade, exatidão, existência, ocorrência, direitos e obrigações - itens 103 - 105
- Avaliação dos instrumentos financeiros - itens 106 - 137
  - Exigências de relatório financeiro - itens 106 - 108
  - Avaliação dos riscos de distorção relevante relacionados a valorização - itens 109 - 113
  - Desenvolvimento da abordagem de auditoria - itens 114 - 115
  - Considerações de auditoria quando a administração utiliza fontes externas de preços - itens 116 - 120
  - Considerações de auditoria quando a administração estima os valores justos utilizando um modelo - itens 121 - 132
  - Considerações de auditoria quando é utilizado especialista da administração - itens 133 - 135
  - Desenvolvimento de estimativa pontual ou intervalo - itens 136 - 137
- Apresentação e divulgação dos instrumentos financeiros - itens 138 - 141
  - Procedimentos referentes à apresentação e divulgação dos instrumentos financeiros - itens 140 - 141
- Outras considerações relevantes de auditoria - itens 142 - 145
  - Representações formais - item 142
  - Comunicação com os responsáveis pela governança e outros - itens 143 - 145
APÊNDICE: Exemplos de controles internos referentes aos instrumentos financeiros

A partir de 01/06/2019 passou a vigorar a NBC-PG-01 (Código de Ética Profissional do Contador)

Veja também:

MTVM - MANUAL DE TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS
1. MTVM - Avaliação - Mensuração - Valorização - Marcação a Mercado = Mark to Market
2. MTVM - Derivativos Financeiros e outros
3. MTVM - Valores Mobiliários
4. MTVM - Ouro - Ativo Financeiro
5. Caderno de Fórmulas - B3 - Brasil, Bolsa e Balcão = BM&F + BOVESPA + CETIP
6. CARTILHAS DA CETIP - CENTRAL DE TÍTULOS PRIVADOS (Denominação Original)
MTVM - MERCADOS DE TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS - Todos
1. MERCADO À VISTA - AÇÕES
2. MERCADO SPOT DE OURO
3. MERCADO FUTURO - OPERAÇÕES DE HEDGE
4. MERCADO A TERMO
5. MERCADO DE OPÇÕES
  1. OPÇÕES SIMPLES = OPÇÕES DE COMPRA E DE VENDA
    1. VENDA DE OPÇÃO DE COMPRA X COMPRA DE OPÇÕES DE COMPRA
    2. VENDA DE OPÇÃO DE VENDA X COMPRA DE OPÇÃO DE VENDA
  2. OPÇÕES EXÓTICAS
    1. OPÇÕES FLEXÍVEIS - BOX DE DUAS PONTAS
    2. BOX DE CAPTAÇÃO E DE APLICAÇÃO
    3. Tributação das Operações de BOX - Lei 11.033/2004
AUDITORIA ANALÍTICA - Fluxogramas com Rotinas Administrativas, Operacionais, Contábeis, Tributárias e de Integração entre seções, departamentos, filiais, representantes comerciais, fornecedores, inclui Participações Societárias.
COSIF - INSTRUMENTOS FINANCEIROS
1. COSIF 1.4 - Operações Interfinanceiras de Liquidez e com Títulos e Valores Mobiliários, inclui Derivativos Financeiros
2. COSIF 1.35 - Instrumentos Financeiros - Cessão de Direitos Creditórios
3. COSIF 1.3 - Disponibilidades - Aplicações em Ouro
4. COSIF 1.10.4 - Valores em Moedas Estrangeiras
5. COSIF 1.28 - Câmbio
6. COSIF 1.28.2 - Disponibilidades em Moedas Estrangeiras
NBC - NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
1. NBC-TG-39 - Instrumentos Financeiros - Apresentação
2. NBC-TG-40 - Instrumentos Financeiros - Evidenciação
3. NBC-CTG-03 - Instrumentos Financeiros - Reconhecimento, Mensuração e Evidenciação
4. NBC-ITG-06 - Hedge de Investimento Líquido em Operação no Exterior
RIR/2018 - LIVRO III - TRIBUTAÇÃO DAS OPERAÇÕES FINANCEIRAS

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