início > contabilidade Ano XX - 22 de abril de 2019



QR - Mobile Link
CONCEITOS DE ATUAÇÃO NA AUDITORIA CONTÁBIL

AUDITORIA ANALÍTICA - AUDITORIA INTERNA E INDEPENDENTE

ANÁLISE DE ROTINAS E ELABORAÇÃO DE FLUXOGRAMAS

CONCEITOS DE ATUAÇÃO NA AUDITORIA CONTÁBIL (Revisada em 28-05-2018)

  1. CONCEITOS BÁSICOS DE ATUAÇÃO DA AUDITORIA INTERNA E EXTERNA
  2. FASES PRÉ-OPERACIONAIS DA AUDITORIA INDEPENDENTE
  3. FASES OPERACIONAIS DA AUDITORIA INDEPENDENTE
  4. APONTAMENTO DE ERROS E FRAUDES  ENCONTRADAS PELA AUDITORIA
  5. RELATÓRIOS E PARECERES EXPEDIDOS PELO AUDITOR

Por Américo G Parada Fº - Contador - Coordenador do COSIFE

CONCEITOS BÁSICOS DE ATUAÇÃO DA AUDITORIA INTERNA E EXTERNA

Existem três conceitos básicos para atuação da auditoria interna ou externa, que pode ser precedida ou iniciada mediante a elaboração de fluxogramas que facilitem o trabalho do auditor ou fiscalizador.

As NBC-TA - Normas Brasileiras de Auditoria baixadas pelo CFC - Conselho Federal de Contabilidade nos oferecem a ordem cronológica dos procedimentos a serem adotados, que será abordado a seguir como FASES DA AUDITORIA

Primeiramente o gerente de auditoria precisa levar em conta o que neste COSIFE foi chamado de:

  • Contabilidade Administrativa - Nesta estão todos os tipos de controles contábeis que todo empreendimento público ou privado deve ter.
    • Contabilidade Geral - Básica, Intermediária e Avançada
    • Contabilidade Societária - Constituição de Entidades, Grupo de Sociedades
    • Contabilidade Integrada - Sistema de Processamento de Dados
    • Contabilidade Internacional - Contador Global - Normas Internacionais de Contabilidade, incluindo Comércio Exterior
    • Contabilidade Ambiental e Balanço Social
    • Contabilidade Financeira - Fluxo de Caixa, Contas a Pagar e a Receber, Investimentos e Captações
    • Contabilidade Fiscal e Tributária - Legislação pertinente
    • Contabilidade Gerencial - Orçamento, Gerenciamento Operacional, Lucratividade e Rentabilidade
    • Contabilidade Social - Direitos Sociais - Trabalhistas e Previdenciários
    • Contabilidade Orçamentária
    • Contabilidades de Custos
  • Contabilidade Operacional - Nesta estão os segmentos operacionais pelos quais o empreendedor pode optar de acordo com o seu Objeto Social

Nessas ramificações das Ciências Contábeis são realizados exames das operações ou transações, dos procedimentos de contabilização, dos sistemas de processamento de dados e das responsabilidades gerenciais.

Esse tipo de exame serve para que auditor possa dar conformidade, ou não, aos objetivos operacionais, às políticas institucionais, ao previsto por meio de orçamentos ou planos de trabalho, à observância da legislação, das normas regulamentares e das regras ou padrões de comportamento ético e profissional.

Semelhante trabalho executado no setor financeiro pode resultar na apuração de fraudes que são muito comuns nas operações intermediadas pelos agentes do sistema financeiro e do mercado de capitais. Nesse segmento acontecem os grandes desfalques e os insuportáveis prejuízos que levam as empresas à falência.

Assim, a área de verificação pode ser Operacional (Produção, Estocagem, Distribuição), Financeira (Caixa, Contas a Pagar e a Receber, Investimentos e Captação de Empréstimos ou Financiamentos, Operações de SWAP e de Hedge, envolvendo os chamados de Derivativos Financeiros) ou de Recursos Humanos.

Na área de Custeamento e de Formação de Preços da Produção (Precificação), Vendas, Lucratividade do Produto e Rentabilidade do Capital Investido podem ser analisados os eventuais desperdícios mediante a utilização do Método 5s - Programa de Gerenciamento Participativo.

FASES PRÉ-OPERACIONAIS DA AUDITORIA INDEPENDENTE

  • PRELIMINAR
    • NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL - Trabalhos de Asseguração
    • NBC-TA-200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria
    • NBC-TA-210 - Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria
  • PLANEJAMENTO
    • NBC-TA-300 - Planejamento da Auditoria de Demonstrações Contábeis
    • NBC-TA-315 - Identificação e Avaliação dos Riscos de Distorção Relevante por meio do Entendimento da Entidade e do seu Ambiente
    • NBC-TA-320 - Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria
    • NBC-TA-330 - Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados

FASES OPERACIONAIS DA AUDITORIA INDEPENDENTE

  • EXECUÇÃO DA AUDITORIA
    • NBC-TA-402 - Considerações de Auditoria para a Entidade que Utiliza Organização Prestadora de Serviços (Terceirização)
    • NBC-TA-450 - Avaliação das Distorções Identificadas durante a Auditoria
    • NBC-TA-500 - Evidência de Auditoria
    • NBC-TA-501 - Evidência de Auditoria - Considerações Específicas para Itens Selecionados
    • NBC-TA-505 - Confirmações Externas
    • NBC-TA-510 - Trabalhos Iniciais - Saldos Iniciais
    • NBC-TA-520 - Procedimentos Analíticos
    • NBC-TA-530 - Amostragem em Auditoria
    • NBC-TA-540 - Auditoria de Estimativas Contábeis, Inclusive do Valor Justo, e Divulgações Relacionadas
    • NBC-TA-550 - Partes Relacionadas
    • NBC-TA-560 - Eventos Subsequentes
    • NBC-TA-570 - Continuidade Operacional
    • NBC-TA-580 - Representações Formais
  • PAPÉIS DE TRABALHO
  • RELATÓRIOS DE AUDITORIA
    • NBC-TA-700 - Formação da Opinião e Emissão do Relatório do Auditor Independente sobre as Demonstrações Contábeis
    • NBC-TA-705 - Modificações na Opinião do Auditor Independente
    • NBC-TA-706 - Parágrafos de Ênfase e Parágrafos de Outros Assuntos no Relatório do Auditor Independente
    • NBC-TA-710 - Informações Comparativas - Valores Correspondentes e Demonstrações Contábeis Comparativas
    • NBC-TA-720 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Outras Informações Incluídas em Documentos que Contenham Demonstrações Contábeis Auditadas
    • NBC-TA-800 - Considerações Especiais - Auditorias de Demonstrações Contábeis Elaboradas de Acordo com Estruturas de Contabilidade para Propósitos Especiais
    • NBC-TA-805 - Considerações Especiais - Auditoria de Quadros Isolados das Demonstrações Contábeis e de Elementos, Contas ou Itens Específicos das Demonstrações Contábeis
    • NBC-TA-810 - Trabalhos para a Emissão de Relatório sobre Demonstrações Contábeis Condensadas

APONTAMENTO DE ERROS E FRAUDES  ENCONTRADAS PELA AUDITORIA

  • Contabilidade Criativa - NBC-TA-240 - Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis
    • Planejamento Tributário Ilegal
    • Operações Simuladas ou Dissimuladas - Recomposição de Participações Societárias, Pagamento de Ágio em Incorporação Reversa Indireta (com empresa tampão)
    • Operações de Cessão de Créditos com  ou sem Coobrigação de Pagamento - Derivativos de Crédito e Derivativos Financeiros (Hedge)
    • Relações Financeiras e Comerciais com Paraísos Fiscais
    • Fraudes Contábeis (Manipulação das Demonstrações Contábeis) e Fraudes Financeiras - Desfalques
    • Sonegação Fiscal, Blindagem Fiscal e Patrimonial - Ocultação de Bens, Direitos e Valores (especialmente em Paraísos Fiscais), Caixa Dois e Lavagem de Dinheiro, Internacionalização do Capital Nacional
    • Preços de Transferência - Subfaturamento das Exportações, Subfaturamento das Importações (redução de tributos) e Superfaturamento das Importações (elevação artificial dos custos de produção)
  • Contabilidade Forense
    • Falência e Falência Fraudulenta, Recuperação Judicial, Intervenção, Administração Temporária, Liquidação Extrajudicial, Perícia Contábil por determinação do Poder Judiciário, Rastreamento do Fluxo Financeiro Nacional e Internacional por Decisão Judicial - Combate à Organizações Criminosas.

RELATÓRIOS E PARECERES EXPEDIDOS PELO AUDITOR

  • AUDITOR INTERNO
    • NBC-TA-610 - Utilização do Trabalho de Auditoria Interna
    • NBC-TA-620 - Utilização do Trabalho de Especialistas
  • AUDITOR INDEPENDENTE
  • REVISÃO DE QUALIDADE PELOS PARES
    • NBC-PA-11 - Revisão Externa de Qualidade pelos Pares
    • NBC-TA-220 - Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis

(...)

Quer ver mais! Assine o Cosif Eletrônico.