PADRON - PLANO DE CONTAS PADRONIZADO
FUNÇÃO E FUNCIONAMENTO DAS CONTAS
1.000. ATIVO CIRCULANTE
1.180. OUTROS VALORES E BENS - CIRCULANTE

1.181. Adiantamentos e Antecipações Salariais (Revisado em 21/02/2024)

• 1.181.01. Empregados (nome do funcionário)
• 1.181.02. Autônomos (nome do autônomo)
• 1.181.03.
• 1.181.04.
• 1.181.95. Outros Adiantamentos e Antecipações Salariais (2)
• 1.181.96.
• 1.181.97. (-) Provisões para Créditos de Liquidação Duvidosa (5)
• 1.181.98. (-) Provisões para Ajuste ao Valor Provável de Realização (6)
• 1.181.99. (-) Outras Contas Retificadoras (7)

FUNÇÃO:

A conta deve registrar nos subtítulos apropriados o valor dos créditos da entidade junto a autônomos e a funcionários, que os receberam para posterior comprovação: os autônomos mediante a emissão do RPA - Recibo de Pagamento a Autônomo e e os funcionários para débito na Folha de Pagamentos.

SPED - SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL

Veja a NBC-CTG-2001 - Formalidades da Escrituração Contábil em Forma Digital para Fins de Atendimento ao Sistema Público de Escrituração Digital (SPED)

Segundo o Plano de Contas Referencial da Receita Federal (SPED), o grupamento relativo aos CRÉDITOS deve ter obrigatoriamente as seguintes contas básicas:

1. Clientes (1)
2. Outras - Outros Créditos (2)
3. (-) Duplicatas Descontadas (4)
4. (-) Provisões para Créditos de Liquidação Duvidosa (5)
5. (-) Provisões para Ajuste ao Valor Provável de Realização (6)
6. (-) Outras Contas Retificadoras (7)

FUNCIONAMENTO

1) - Pelo fornecimento do Adiantamento:

Débito - Adiantamentos e Antecipações Salariais
Crédito - Caixa / Bancos

2) - Pelo desconto na Folha de Pagamentos:

Débito - Salários a Pagar
Crédito - Adiantamentos e Antecipações Salariais

INVENTÁRIO E CONCILIAÇÃO

Mensalmente, por ocasião do levantamento dos balancetes e dos balanços deve ser efetuado o inventário com o nome dos devedores e as respectivas importâncias.

O saldo e a movimentação dos subtítulos da conta devem ser periodicamente conciliados com os seus correspondentes devedores, através de circularização, que é o procedimento geralmente efetuado por auditores internos e externos de confirmar os saldos mediante correspondência trocada com os credores e devedores da entidade.

Essa conciliação de saldos será obrigatoriamente efetuada por ocasião do levantamento dos balancetes mensais, dos balanços patrimoniais e dos balanços ou balancetes intermediários, com regularização das pendências mediante o seu registro na contabilidade, ou seja, devem ser contabilizadas as despesas, as receitas e as demais movimentações pendentes de contabilização, devidamente comprovadas por documentos hábeis.

Os papéis de trabalho relativos à conciliação, devidamente autenticados pelo funcionário que a procedeu, devem ficar arquivados junto aos demais documentos contábeis para que possam ser averiguados pela auditoria interna ou pelos auditores independentes.

AVALIAÇÃO

A contabilização da provisão para desvalorização para trazer os saldo ao valor de mercado deve ser efetuada mensalmente. Esta última, não será dedutível para efeito do imposto de renda, de conformidade com a legislação em vigor. Por esse motivo será contabilizada tendo como contrapartida a conta Ajustes de Avaliação Patrimonial

Também deve ser providenciada a apuração dos créditos de liquidação duvidosa em Entidades em Regime Especial (liquidação extrajudicial, intervenção, recuperação judicial e falência) para efeito de constituição da provisão, conforme prevê a legislação societária, ou do lançamento em despesas, conforme prevê a legislação do imposto de renda.

Veja outras explicações na Conta Ajustes de Avaliação Patrimonial e na legislação e normas indicadas a seguir.

LEGISLAÇÃO E NORMAS REGULAMENTARES

• Provisões e Contingências - texto
• NBC - Normas Brasileiras de Contabilidade
  • NBC-TG-25 - Provisões e Contingências Ativas e Passivas
• RIR/2018 - Regulamento do Imposto de Renda
  • Provisões
  • Créditos de Liquidação Duvidosa = Perdas no Recebimento de Créditos
• Lei 6.404/76 - Lei das Sociedades por Ações (art.183)
  • Critérios de Avaliação de Ativos