início > contabilidade Ano XXI - 5 de dezembro de 2019



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EMPRÉSTIMO DE AÇÕES - OPERAÇÕES CONTA MARGEM

CONTABILIDADE BANCÁRIA
ESQUEMAS DE REGISTROS CONTÁBEIS - CONTABILIZAÇÃO

Esquema 27 - Operações Conta Margem  - Empréstimo de Ações - Garantias (Revisada em 03-11-2019)

  1. Empréstimos com ações da carteira própria
  2. Empréstimos com ações de terceiros
  3. Financiamentos para compra de ações com recursos da própria sociedade

NOTA DO COSIFE:

Ver no MNI:

  • MNI 2-3-6 - Empréstimos e Financiamentos Diversos - Conta Margem
  • MNI 6-10 - Bolsas de Mercadorias e de Futuros
  • MNI 6-11 - Bolsas de Valores
  • MNI 6-16 - Valores Mobiliários

Ver COSIF 1.18 - Contas de Compensação

1. Empréstimos com ações da carteira própria

1.1 Liberação da custódia, se for o caso

Débito - 3.0.4.80.00-9 - VALORES CUSTODIADOS
Crédito - 9.0.4.80.00-1 - DEPOSITÁRIOS DE VALORES EM CUSTÓDIA

NOTA DO COSIFE:

No momento em que as ações passam a pertencer ao cliente (terceiros), a conta de custódia certa é DEPOSITÁRIOS DE VALORES EM CUSTÓDIA

A conta VALORES CUSTODIADOS deve ser acionada somente quando os títulos forem da própria instituição.

1.2 Entrega das ações à instituição

Débito - 9.0.4.80.00-1 - DEPOSITÁRIOS DE VALORES EM CUSTÓDIA
Crédito - 3.0.4.80.00-9 - VALORES CUSTODIADOS

1.3 Execução da ordem de venda, emissão da fatura e reconhecimento da receita da prestação do serviço

Débito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Próprios
Crédito - 7.1.7.60.00-1 -  RENDAS DE CORRETAGENS DE OPERAÇÕES EM BOLSAS

NOTA DO COSIFE:

No lugar de DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES deve ser utilizada a conta CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES, conforme recomenda o COSIF 2.2. Função das Contas.

Somente por ocasião dos balancetes e balanços, os saldos devedores serão transferidos para DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES e revertidos para CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES no dia útil seguinte.

1.4 Baixa das ações vendidas

Débito - 3.0.4.80.00-9 - VALORES CUSTODIADOS [Ver NOTA 1.1]
Crédito - 9.0.4.80.00-1 - DEPOSITÁRIOS DE VALORES EM CUSTÓDIA

1.5 Direito da sociedade, tendo em vista a cessão e venda das suas ações

Débito - DIREITOS POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES
Crédito - 1.3.1.20.00-1 - TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
Crédito - RENDAS A APROPRIAR DE FINANCIAMENTOS DE TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS

NOTA DO COSIFE:

As contas de Rendas e Despesas a Apropriar devem ser criadas somente para uso interno, de acordo com o estabelecido no COSIF 1.1.5.9.

1.6 Liquidação da operação de venda das ações junto à instituição

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES [Ver NOTA 1.3]

1.7 Apropriação pro rata

Débito - RENDAS A APROPRIAR DE FINANCIAMENTOS DE TÍT. E VALORES MOBILIÁRIOS
Crédito - RENDAS DE DIREITOS POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES

1.8 Garantias oferecidas pelo tomador

1.8.1 Com o produto da venda das ações (garantia principal)

Débito - GARANTIAS DE EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM
Crédito - EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS

- Carteira Própria - Vendas de Títulos

1.8.2 Garantias adicionais

1.8.2.1 Em títulos e valores mobiliários

Débito - GARANTIAS DE EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM ou
Débito - DEPOSITÁRIOS DE GARANTIAS EM CONTA MARGEM
Crédito - EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Carteira Própria - Depósitos em Margem

1.8.2.2 Em dinheiro

Débito - GARANTIAS DE EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM
Crédito - EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Carteira Própria - Depósitos em Margem

e, simultaneamente, pelo mesmo valor:

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Próprios

1.9 Aplicação do produto da venda das ações em títulos de renda fixa, se for o caso

Débito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Próprios
Crédito - TÍTULOS DE RENDA FIXA

1.10 Oscilações no valor de mercado das ações emprestadas para venda

1.10.1 Positivas (valorizações)

Débito - DIREITOS POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES - Carteira própria
Crédito - OPERAÇÕES EM MARGEM - OSCILAÇÕES DE VALORES

1.10.2 Negativas (desvalorizações)

Débito - OPERAÇÕES EM MARGEM - OSCILAÇÕES DE VALORES
Crédito - DIREITOS POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES - Carteira Própria

1.11 Liquidação do contrato

1.11.1 Em ocorrendo valorização das ações emprestadas

1.11.1.1 Execução da ordem de compra e emissão da fatura pela instituição

Débito - OPERAÇÕES EM MARGEM - OSCILAÇÕES DE VALORES
Débito - 1.3.1.20.00-1 - TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
Crédito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

1.11.1.2 Emissão da fatura pela sociedade e reconhecimento da sua receita de prestação de serviço

Débito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES ou
Débito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Próprios
Crédito - DIREITOS POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES - Carteira Própria
Crédito - 7.1.7.60.00-1 -  RENDAS DE CORRETAGENS DE OPERAÇÕES EM BOLSAS

1.11.1.3 Liquidação da fatura da sociedade pelo cliente, em não ocorrendo depósito prévio para a compra

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES [Ver NOTA 1.3]

1.11.1.4 Liquidação da operação de compra junto à instituição

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

1.11.2 Em ocorrendo desvalorização das ações emprestadas

1.11.2.1 Execução da ordem de compra e emissão da fatura pela instituição

Débito - 1.3.1.20.00-1 - TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
Crédito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

1.11.2.2 Emissão da fatura pela sociedade e reconhecimento da sua receita de prestação do serviço

Débito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES ou
Débito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Próprios
Crédito - DIREITOS POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES - Carteira Própria
Crédito - 7.1.7.60.00-1 -  RENDAS DE CORRETAGENS DE OPERAÇÕES EM BOLSAS

1.11.2.3 Apropriação da perda de valor das ações emprestadas, ora em devolução

Débito - PREJUÍZOS COM TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
Crédito - OPERAÇÕES EM MARGEM - OSCILAÇÕES DE VALORES

1.11.2.4 Liquidação da fatura da sociedade pelo cliente, em não ocorrendo depósito prévio para a compra

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES [Ver NOTA 1.3]

1.11.2.5 Liquidação da operação de compra das ações junto à instituição

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

1.11.3 Baixa e devolução das garantias ao tomador

1.11.3.1 Garantia principal e adicional em títulos

Débito - EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Carteira Própria - Vendas de Títulos
Crédito - GARANTIAS DE EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM ou
Crédito - DEPOSITÁRIOS DE GARANTIAS EM CONTA MARGEM

1.11.3.2 Garantia principal e adicional em dinheiro

Débito - EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Carteira Própria - Vendas de Títulos
Crédito - GARANTIAS DE EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM

e, simultaneamente, pelo mesmo valor:

Débito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Próprios
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

2. Empréstimos com ações de terceiros

2.1 Recebimento das ações do em prestador e entrega das mesmas à instituição

Débito - 9.0.4.80.00-1 - DEPOSITÁRIOS DE VALORES EM CUSTÓDIA
Crédito - DEPOSITANTES DE VALORES EM CUSTÓDIA

2.2 Execução da ordem de venda, emissão da fatura pela instituição e reconhecimento da receita da prestação do serviço

Débito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES [Ver NOTA 1.3]
Crédito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Terceiros
Crédito - 7.1.7.60.00-1 -  RENDAS DE CORRETAGENS DE OPERAÇÕES EM BOLSAS

2.3 Baixas das ações vendidas

Débito - DEPOSITANTES DE VALORES EM CUSTÓDIA
Crédito - 9.0.4.80.00-1 - DEPOSITÁRIOS DE VALORES EM CUSTÓDIA

2.4 Direito e responsabilidade da sociedade pela cessão dos títulos para a venda

Débito - DIREITOS POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES - Terceiros
Crédito - CREDORES POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES
Crédito - RENDAS A APROPRIAR DE FINANCIAMENTOS DE TÍT. E VALORES MOBILIÁRIOS [Ver NOTA 1.5]

2.5 Liquidação da operação de venda das ações junto à instituição

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES [Ver NOTA 1.3]

2.6 Apropriação "pro rata"

Débito - RENDAS A APROPRIAR DE FINANCIAMENTOS DE TÍT. E VALORES MOBILIÁRIOS
Crédito - RENDAS DE DIREITOS POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES

2.7 Garantias oferecidas pelo tomador

2.7.1 Com o produto da venda das ações (garantia principal)

Débito - GARANTIAS DE EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM
Crédito - EMPRÉSTIMOS EM CTA. MARGEM GARANTIDOS-Terceiros - Vendas de Títulos

2.7.2 Garantias adicionais

2.7.2.1 Em títulos e valores mobiliários

Débito - GARANTIAS DE EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM ou
Débito - DEPOSITÁRIOS DE GARANTIAS EM CONTA MARGEM
Crédito - EMPRÉSTIMOS EM CTA. MARGEM GARANTIDOS-Terceiros-Depósitos de Margem

2.7.2.2 Em dinheiro

Débito - GARANTIAS DE EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM
Crédito - EMPRÉSTIMOS EM CTA. MARGEM GARANTIDOS-Terceiros-Depósitos Margem

e, simultaneamente, pelo mesmo valor:

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Terceiros

2.8 Encargos devidos ao emprestador das ações

2.8.1 Se antecipadamente fixados

2.8.1.1 Se de responsabilidade da sociedade

Débito - DESPESAS A APROPRIAR DE OUTRAS OBRIGAÇÕES [Ver NOTA 1.5]
Crédito - CREDORES POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES

E posteriores apropriações de despesas, segundo o regime de competência, a débito da conta:

Débito - 8.1.9.99.00-6 - OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

2.8.1.2 Se de responsabilidade do tomador

Débito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Terceiros
Crédito - CREDORES POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES

2.8.2 Se postecipadamente fixados

2.8.2.1 Se de responsabilidade da sociedade

Débito - 8.1.9.99.00-6 - OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
Crédito - CREDORES POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES

2.8.2.2 Se de responsabilidade do tomador

Débito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Terceiros
Crédito - CREDORES POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES

2.9 Aplicação do produto da venda das ações em títulos de renda fixa, se for o caso

Débito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Terceiros
Crédito - TÍTULOS DE RENDA FIXA

2.10 Oscilações no valor de mercado das ações emprestadas

2.10.1 Positivas (valorizações)

Débito - DIREITOS POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES - Terceiros
Crédito - CREDORES POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES

2.10.2 Negativas (desvalorizações)

Débito - CREDORES POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES
Crédito - DIREITOS POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES - Terceiros

2.11 Liquidação do contrato

2.11.1 Execução da ordem de compra e emissão da fatura pela instituição

Débito - 1.3.1.20.00-1 - TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
Crédito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

2.11.2 Emissão da fatura pela sociedade e reconhecimento da sua receita de prestação do serviço

Débito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES ou
Débito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Terceiros
Crédito - 1.3.1.20.00-1 - TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
Crédito - 7.1.7.60.00-1 -  RENDAS DE CORRETAGENS DE OPERAÇÕES EM BOLSAS

2.11.3 Liquidação da fatura da sociedade pelo cliente, em não ocorrendo depósito prévio para a compra

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

2.11.4 Liquidação do mútuo e baixa da responsabilidade junto ao em prestador das ações

Débito - CREDORES POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES
Crédito - DIREITOS POR EMPRÉSTIMOS DE AÇÕES - Terceiros

2.11.5 Liquidação da operação de compra das ações junto à instituição

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

2.11.6 Baixa e devolução das garantias

2.11.6.1 Garantia principal e adicional em títulos

Débito - EMPRÉSTIMOS EM CTA. MARGEM GARANTIDOS - Terceiros - Vendas de Títulos
Crédito - GARANTIAS DE EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM ou
Crédito - DEPOSITÁRIOS DE GARANTIAS EM CONTA MARGEM

2.11.6.2 Garantia principal e adicional em dinheiro

Débito - EMPRÉSTIMOS EM CTA. MARGEM GARANTIDOS - Terceiros - Vendas de Títulos
Crédito - GARANTIAS DE EMPRÉSTIMOS EM CONTA MARGEM

e, simultaneamente, pelo mesmo valor:

Débito - 4.9.5.85.00-5 - CLIENTES - CONTA VENDAS EM MARGEM - Terceiros
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

3. Financiamentos para compra de ações com recursos da própria sociedade

3.1 Execução da ordem de compra e emissão da fatura pela instituição

Débito - 1.3.1.20.00-1 - TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
Crédito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

3.2 Emissão da fatura pela sociedade e reconhecimento da sua receita de prestação do serviço

Débito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES [Ver NOTA 1.3]
Crédito - 1.3.1.20.00-1 - TÍTULOS DE RENDA VARIÁVEL
Crédito - 7.1.7.60.00-1 -  RENDAS DE CORRETAGENS DE OPERAÇÕES EM BOLSAS

3.3 Direito da sociedade pela concessão do financiamento e recebimento da corretagem

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Débito - FINANCIAMENTOS DE CONTA MARGEM
Crédito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

3.4 Liquidação da fatura junto à instituição

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

3.5 Encargos devidos pelo tomador

3.5.1 Se antecipadamente fixados

Débito - FINANCIAMENTOS DE CONTA MARGEM
Crédito - RENDAS A APROPRIAR DE FINANCIAMENTOS DE TÍT. E VALORES MOBILIÁRIOS [Ver NOTA 1.5]

E posteriores reconhecimentos de receitas, segundo o regime de competência:

Débito - RENDAS A APROPRIAR DE FINANCIAMENTOS DE TÍT. E VALORES MOBILIÁRIOS
Crédito - RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE CONTA MARGEM

3.5.2 Se postecipadamente fixados

Débito - FINANCIAMENTOS DE CONTA MARGEM
Crédito - RENDAS DE FINANCIAMENTOS DE CONTA MARGEM

3.6 Garantias oferecidas pelo tomador

3.6.1 Com o produto do financiamento (garantia principal)

Débito - GARANTIAS DE FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM ou
Débito - DEPOSITÁRIOS DE GARANTIAS EM CONTA MARGEM
Crédito - FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Compra de Títulos

3.6.2 Garantias adicionais

3.6.2.1 Com títulos e valores mobiliários

Débito - GARANTIAS DE FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM ou
Débito - DEPOSITÁRIOS DE GARANTIAS EM CONTA MARGEM
Crédito - FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Depósitos em Margem

3.6.2.2 Com dinheiro

Débito - GARANTIAS DE FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM
Crédito - FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Depósitos em Margem

e, simultaneamente, pelo mesmo valor:

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - CLIENTES - CONTA COMPRAS EM MARGEM

3.7 Liquidação do contrato, se conservadas as ações financiadas

3.7.1 Recebimento do valor financiado

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - FINANCIAMENTOS DE CONTA MARGEM

3.7.2 Baixa e devolução da garantia principal

Débito - FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Compra de Títulos
Crédito - GARANTIAS DE FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM ou
Crédito - DEPOSITÁRIOS DE GARANTIAS EM CONTA MARGEM

3.7.3 Baixa e devolução das garantias adicionais

3.7.3.1 Em títulos e valores mobiliários

Débito - FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Depósitos em Margem
Crédito - GARANTIAS DE FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM ou
Crédito - DEPOSITÁRIOS DE GARANTIAS EM CONTA MARGEM

3.7.3.2 Em dinheiro

Débito - FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Depósitos em Margem
Crédito - GARANTIAS DE FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM

e, simultaneamente, pelo mesmo valor:

Débito - CLIENTES - CONTA COMPRAS EM MARGEM
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

3.8 Liquidação do contrato, se vendidas as ações financiadas

3.8.1 Baixa da garantia principal

Débito - FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Compra de Títulos
Crédito - GARANTIAS DE FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM ou
Crédito - DEPOSITÁRIOS DE GARANTIAS EM CONTA MARGEM

3.8.2 Entrega das ações à instituição

Débito - 9.0.4.80.00-1 - DEPOSITÁRIOS DE VALORES EM CUSTÓDIA
Crédito - DEPOSITANTES DE VALORES EM CUSTÓDIA

3.8.3 Execução da ordem de venda e emissão da fatura pela instituição

Débito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES [Ver NOTA 1.3]
Crédito - CLIENTES - CONTA COMPRAS EM MARGEM

3.8.4 Baixa das ações vendidas

Débito - DEPOSITANTES DE VALORES EM CUSTÓDIA
Crédito - 9.0.4.80.00-1 - DEPOSITÁRIOS DE VALORES EM CUSTÓDIA

3.8.5 Liquidação do mútuo com a sociedade e reconhecimento da sua receita de prestação do serviço

Débito - CLIENTES - CONTA COMPRAS EM MARGEM
Crédito - FINANCIAMENTOS DE CONTA MARGEM
Crédito - 7.1.7.60.00-1 -  RENDAS DE CORRETAGENS DE OPERAÇÕES EM BOLSAS

3.8.6 Liquidação da operação de venda das ações junto à instituição

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.4.30.00-2 - DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES [Ver NOTA 1.3]

3.8.7 Baixa e devolução das garantias adicionais

3.8.7.1 Em títulos e valores mobiliários

Débito - FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Depósitos em Margem
Crédito - GARANTIAS DE FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM ou
Crédito - DEPOSITÁRIOS DE GARANTIAS EM CONTA MARGEM

3.8.7.2 Em dinheiro

Débito - FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM GARANTIDOS - Depósitos em Margem
Crédito - GARANTIAS DE FINANCIAMENTOS EM CONTA MARGEM

e, simultaneamente, pelo mesmo valor:

Débito - CLIENTES - CONTA COMPRAS EM MARGEM
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada


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