início > contabilidade Ano XX - 16 de junho de 2019



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Esquemas de Registros Contábeis - nº 19

CONTABILIDADE BANCÁRIA
ESQUEMAS DE REGISTROS CONTÁBEIS - CONTABILIZAÇÃO
Esquema 19 - Títulos de Renda Fixa e Operações Compromissadas

Esquema 19-04 - COMPRA COM COMPROMISSO DE REVENDA (Revisada em 21-08-2017)

NOTA DOS COSIFE:

No caso das Aplicações em Títulos Públicos Federais ou em Operações Compromissadas previstas no artigo 12 da Circular BCB 3.681/2013, veja o explicado na conta 1.4.2.02.00-7 - Banco Central - Depósitos de Moeda Eletrônica que se refere ao valor arrecadado pelas Administradoras de Cartões de Crédito Pré-Pagos.

1.a. Pela compra dos títulos com compromisso de revenda por conta própria:

Débito - 1.2.1.10.00-5 - REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO BANCADA
(compra de títulos para a carteira própria - recursos próprios)
Crédito - 1.1.3.10.00-2 - BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES EM ESPÉCIE
(pelo pagamento do numerário através do SELIC ou CETIP)
Crédito - 1.2.1.10.91-9 - RENDAS A APROPRIAR DE REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO BANCADA
(pelas receitas a serem apropriadas)

NOTA DO COSIFE:

A conta 1.2.1.10.91-9 - RENDAS A APROPRIAR DE REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO BANCADA não existe. Mas ela pode ser criada como subtítulo de 1.2.1.10.00-5 - REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO BANCADA, de conformidade com o permitido pelo COSIF 1.1.5.9. Como as operações desse tipo são geralmente realizadas pelo prazo de um dia, dificilmente esta conta será utilizada. Nestes casos, a conta em questão será substituída por 7.1.4.10.00-7 - RENDAS DE APLICAÇÕES EM OPERAÇÕES COMPROMISSADAS, ficando assim eliminado o lançamento 2 a seguir. O mesmo procedimento pode ser adotado quando a liquidação do compromisso for dentro do próprio mês.

1.b. Pelo lançamento da custódia dos títulos comprados em contas de compensação:

Débito - 3.0.4.30.00-4 - DEPOSITÁRIOS DE VALORES EM CUSTÓDIA
Crédito - 9.0.4.30.00-6 - VALORES CUSTODIADOS

2. Pela apropriação das receitas do período dos títulos bancados:

Débito - 1.2.1.10.91-9 - RENDAS A APROPRIAR DE REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO BANCADA
Crédito - 7.1.4.10.00-7 - RENDAS DE APLICAÇÕES EM OPERAÇÕES COMPROMISSADAS

NOTA DO COSIFE:

Na prática este lançamento não será efetuado porque a quase totalidade das operações são por um dia útil. O lançamento também não será efetuado quando a liquidação do compromisso for dentro do próprio mês.

3.a. Pela liquidação do compromisso de revenda no vencimento

Débito - 1.1.3.10.00-2 - BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES EM ESPÉCIE
(pelo recebimento do numerário através do SELIC ou CETIP)
Débito - 1.1.2.00.00-2 - Depósitos Bancários ou
(pelo recebimento por cheque ou crédito bancário)
Crédito - 1.2.1.10.00-5 - REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO BANCADA
(pela baixa da posição bancada)

3.c. Pela baixa da custódia:

Crédito - 9.0.4.30.00-6 - VALORES CUSTODIADOS
Débito - 3.0.4.30.00-4 - DEPOSITÁRIOS DE VALORES EM CUSTÓDIA


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