início > contabilidade Ano XXI - 19 de outubro de 2019



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1.3.3.80.00-9 DERIVATIVOS DE CRÉDITO - ATIVO

TÍTULO: Plano Contábil das Instituições do SFN - COSIF
CAPÍTULO: Elenco de Contas - 2
SEÇÃO: Função e Funcionamento das Contas - 2.2
SUBSEÇÃO: 1.0.0.00.00-7 - ATIVO CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
GRUPO: 1.3.0.00.00-4 - TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS
SUBGRUPO: 1.3.3.00.00-3 - Instrumentos Financeiros Derivativos

CONTA: 1.3.3.80.00-9 - DERIVATIVOS DE CRÉDITO - ATIVO (Revisado em 13-10-2019)

SUBTÍTULOS:

CÓDIGOS ATRIBUTOS E P
1.3.3.80.10-2 Swap de Crédito UBDKIFJACTSWER-LMN--YZ 130 140
1.3.3.80.13-3 Swap de Crédito - Hedge de Título Mantido até o Vencimento UBD-IFJACTSWE--LMN--Y- 130 140
1.3.3.80.30-8 Swap de Taxa de Retorno Total UBDKIFJACTSWER-LMN--YZ 130 140
1.3.3.80.33-9 Swap de Taxa de Retorno Total - Hedge de Título Mantido até o Vencimento UBD-IFJACTSWE--LMN--Y- 130 140

FUNÇÃO:

Destina-se ao registro dos derivativos de crédito, observado que:

I - nas operações de swap de crédito deve ser registrado na data da contratação, pela contraparte transferidora do risco, o valor pago ou a pagar referente à taxa de proteção pela transferência do risco de crédito, sendo apropriado como despesa em razão do prazo de fluência do contrato, ou apropriado integralmente quando da ocorrência do evento de crédito, avaliado mensalmente, no mínimo, pelo valor de mercado;

II - nas operações de swap de taxa de retorno total deve ser registrado o valor a receber, tendo como contrapartida a adequada conta de receita, avaliado mensalmente, no mínimo, pelo valor de mercado.

BASE NORMATIVA: Carta Circular BCB 3073 1 I/II e 2; Carta Circular BCB 3.902/2018

NOTA DO COSIFE:

Veja a Circular BCB 3.082/2002 que estabelece e consolida critérios para registro e avaliação contábil de instrumentos financeiros derivativos.

Segundo o item 46 da Carta Circular BCB 3.023/2002, a instituições devem manter controles extracontábeis suficientes à disposição do Banco Central do Brasil e dos auditores independentes contendo, no mínimo, as seguintes informações para cada instrumento financeiro derivativo:

  1. valor patrimonial, desdobrado em:
    1. custo de aquisição, acrescido dos rendimentos auferidos;
    2.  ajuste ao valor de mercado;
  2. resultado, desdobrado em:
    1. rendimentos auferidos;
    2. ajuste ao valor de mercado.

Segundo o item 47 da Carta Circular BCB 3.023/2002, deve ser realizada a compensação das valorizações e desvalorizações computadas no resultado do período ou em conta destacada do patrimônio líquido, neste último caso para os títulos classificados na categoria disponível para venda, decorrentes do ajuste ao valor de mercado, desde que dentro do próprio semestre e relativas a um mesmo título ou valor mobiliário ou instrumento financeiro derivativo.

VER:

  • COSIF 1.4 - Operações Interfinanceiras de Liquidez e c/Títulos e Valores Mobiliários
    • COSIF 1.4.4. Instrumentos Financeiros Derivativos
    • COSIF 1.4.5. Derivativos de Crédito

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