início > contabilidade Ano XX - 19 de maio de 2019



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MERCADOS FUTUROS - AJUSTES DIÁRIOS - ATIVO

TÍTULO: Plano Contábil das Instituições do SFN - COSIF
CAPÍTULO: Elenco de Contas - 2
SEÇÃO: Função e Funcionamento das Contas - 2.2
SUBSEÇÃO: 1.0.0.00.00-7 - ATIVO CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
GRUPO: 1.3.0.00.00-4 - TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS
SUBGRUPO: 1.3.3.00.00-3 - Instrumentos Financeiros Derivativos

CONTA: 1.3.3.45.00-4 - MERCADOS FUTUROS - AJUSTES DIÁRIOS - ATIVO (Revisado em 16-04-2019)

SUBTÍTULOS:

CÓDIGOS ATRIBUTOS E P
1.3.3.45.10-9 Futuros UBDKIFJACTSWEROLMNH-YZ 130 140
1.3.3.45.13-0 Futuros - Hedge de Título Mantido até o Vencimento UBD-IFJACTSWE-OLMN--Y- 130 140

FUNÇÃO:

Destina-se ao registro do valor dos ajustes diários negativos de operações com ações, outros ativos financeiros e mercadorias, realizadas no mercado futuro, devendo este título apresentar saldo nulo nos balancetes mensais, mediante a transferência para a adequada conta de despesa.

BASE NORMATIVA: Carta Circular BCB 3023; Carta Circular BCB 3026; Carta Circular BCB 3.902/2018

NOTA DO COSIFE:

Veja a Circular BCB 3.082/2002 que estabelece e consolida critérios para registro e avaliação contábil de instrumentos financeiros derivativos.

Segundo o item 46 da Carta Circular BCB 3.023/2002, a instituições devem manter controles extracontábeis suficientes à disposição do Banco Central do Brasil e dos auditores independentes contendo, no mínimo, as seguintes informações para cada instrumento financeiro derivativo:

  1. valor patrimonial, desdobrado em:
    1. custo de aquisição, acrescido dos rendimentos auferidos;
    2.  ajuste ao valor de mercado;
  2. resultado, desdobrado em:
    1. rendimentos auferidos;
    2. ajuste ao valor de mercado.

Segundo o item 47 da Carta Circular BCB 3.023/2002, deve ser realizada a compensação das valorizações e desvalorizações computadas no resultado do período ou em conta destacada do patrimônio líquido, neste último caso para os títulos classificados na categoria disponível para venda, decorrentes do ajuste ao valor de mercado, desde que dentro do próprio semestre e relativas a um mesmo título ou valor mobiliário ou instrumento financeiro derivativo.

FUNCIONAMENTO DA CONTA:

- Debitada pelo registro dos contratos celebrados.
- Creditada pelas liquidações ou baixas procedidas.


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