início > contabilidade Ano XXI - 19 de novembro de 2019



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COMPRAS A TERMO A RECEBER

TÍTULO: Plano Contábil das Instituições do SFN - COSIF
CAPÍTULO: Elenco de Contas - 2
SEÇÃO: Função e Funcionamento das Contas - 2.2
SUBSEÇÃO: 1.0.0.00.00-7 - ATIVO CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
GRUPO: 1.3.0.00.00-4 - TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS
SUBGRUPO: 1.3.3.00.00-3 - Instrumentos Financeiros Derivativos

CONTA: 1.3.3.30.00-4 - COMPRAS A TERMO A RECEBER  (Revisado em 13-10-2019)

SUBTÍTULOS:

CÓDIGOS ATRIBUTOS E P
1.3.3.30.10-7 Operações com Ações UBDKIFJACTSWEROLM---YZ 130 140
1.3.3.30.11-4 Operações com Ações - COE UBDKIFJACTSWER-LMNH-YZ 130 140
1.3.3.30.13-8 Operações com Ações - Hedge de Título Mantido até o Vencimento UBD-IFJACTSWE-OLMN--Y- 130 140
1.3.3.30.40-6 Operações com Ativos Financeiros e Mercadorias UBDKIFJACTSWEROLM---YZ 130 140
1.3.3.30.41-3 Operações com Ativos Financeiros e Mercadorias - COE UBDKIFJACTSWER-LMNH-YZ 130 140
1.3.3.30.43-7 Operações com Ativos Financeiros e Mercadorias - Hedge de Título Mantido até o Vencimento UBD-IFJACTSWE-OLMN--Y- 130 140

FUNÇÃO:

Destina-se ao registro do valor do preço a vista do bem objeto do contrato de compra a termo de ações, outros ativos financeiros e mercadorias para a carteira própria, avaliado pelo valor de mercado;

BASE NORMATIVA: Carta Circular BCB 3.023/2002; Carta Circular BCB 3026; Carta Circular BCB 3623; Carta Circular BCB 3.902/2018

NOTA DO COSIFE:

Veja a Circular BCB 3.082/2002 que estabelece e consolida critérios para registro e avaliação contábil de instrumentos financeiros derivativos.

Segundo o item 46 da Carta Circular BCB 3.023/2002, a instituições devem manter controles extracontábeis suficientes à disposição do Banco Central do Brasil e dos auditores independentes contendo, no mínimo, as seguintes informações para cada instrumento financeiro derivativo:

  1. valor patrimonial, desdobrado em:
    1. custo de aquisição, acrescido dos rendimentos auferidos;
    2.  ajuste ao valor de mercado;
  2. resultado, desdobrado em:
    1. rendimentos auferidos;
    2. ajuste ao valor de mercado.

Segundo o item 47 da Carta Circular BCB 3.023/2002, deve ser realizada a compensação das valorizações e desvalorizações computadas no resultado do período ou em conta destacada do patrimônio líquido, neste último caso para os títulos classificados na categoria disponível para venda, decorrentes do ajuste ao valor de mercado, desde que dentro do próprio semestre e relativas a um mesmo título ou valor mobiliário ou instrumento financeiro derivativo.

FUNCIONAMENTO DA CONTA:

- Debitada pelo registro dos contratos celebrados.
- Creditada pelas liquidações ou baixas procedidas.


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