NBC-TA-300 - PLANEJAMENTO DA AUDITORIA - APÊNDICE: Considerações na definição da estratégia

NBC - NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

NBC-T - NORMAS TÉCNICAS

NBC-TA - NORMAS TÉCNICAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE

NBC-TA-300 - PLANEJAMENTO DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

APÊNDICE (ver itens 7 e 8 e itens A8 a A11)

O presente anexo oferece exemplos de temas que o auditor deve considerar na definição da estratégia global de auditoria. Muitos desses temas também influenciam o plano de auditoria detalhado. Os exemplos apresentados cobrem um amplo leque de temas aplicáveis a diversos trabalhos. Apesar de alguns temas mencionados a seguir serem exigidos por outras normas de auditoria, nem todos os temas são relevantes para todo e qualquer trabalho de auditoria e a relação não é necessariamente completa. (Vigorou até 31/12/2023)

Este apêndice fornece exemplos de assuntos que o auditor pode considerar na gestão da qualidade no nível do trabalho. Muitas dessas questões influenciarão a estratégia geral de auditoria do auditor e o plano detalhado de auditoria. Os exemplos fornecidos abrangem uma vasta gama de questões aplicáveis a muitos trabalhos. Embora alguns dos assuntos mencionados a seguir possam ser exigidos por outras normas, nem todos os assuntos são relevantes para todos os trabalhos de auditoria e a lista não está necessariamente completa.

1. a estrutura de relatório financeiro sobre o qual a informação financeira a ser auditada foi elaborada, inclusive a eventual necessidade de conciliação com outra estrutura de relatório financeiro;
2. a cobertura de auditoria prevista, inclusive o número e a localização de componentes a serem incluídos; (Vigorou até 31/12/2023)
   O escopo esperado da auditoria, incluindo os componentes em que trabalho de auditoria devem ser realizados para fins da auditoria de um grupo e a extensão em que os auditores dos componentes serão envolvidos; (Nova Redação dada pelo item 8 da Revisão NBC 20/2023) Vigora a partir de 01/01/2024
3. a natureza das relações de controle entre a controladora e seus componentes que determinam como o grupo será consolidado; (Vigorou até 31/12/2023)
   A natureza das relações de controle entre uma controladora e suas entidades ou unidades de negócios que determina como o grupo deve ser consolidado; (Nova Redação dada pelo item 8 da Revisão NBC 20/2023) Vigora a partir de 01/01/2024
4. a extensão em que a auditoria de componentes seja efetuada por outros auditores;
5. a natureza dos segmentos de negócio, inclusive a necessidade de conhecimento especializado; (Vigorou até 31/12/2023)
   A natureza dos segmentos de negócios a serem auditados, incluindo a necessidade de conhecimento especializado; (Nova Redação dada pelo item 8 da Revisão NBC 20/2023) Vigora a partir de 01/01/2024
6. a moeda de apresentação das demonstrações contábeis a ser utilizada, inclusive eventual necessidade de conversão monetária da informação auditada; (Vigorou até 31/12/2023)
   A moeda de apresentação a ser usada, incluindo eventuais necessidades de conversão cambial para as informações financeiras auditadas. (Nova Redação dada pelo item 8 da Revisão NBC 20/2023) Vigora a partir de 01/01/2024
7. a necessidade de auditoria obrigatória de demonstrações contábeis individuais além da auditoria para fins de consolidação; (Vigorou até 31/12/2023)
   A exigência de uma auditoria de demonstrações contábeis para fins estatutários e regulatórios ou por outras razões, além do trabalho de auditoria realizado para fins de uma auditoria de grupo; (Nova Redação dada pelo item 8 da Revisão NBC 20/2023) Vigora a partir de 01/01/2024
8. a disponibilidade do trabalho dos auditores internos e a extensão da eventual confiança do auditor nesse trabalho;
9. a utilização pela entidade de prestadores de serviço e como o auditor pode obter evidência relativa ao desenho ou operação dos controles aplicados;
10. a utilização prevista da evidência de auditoria obtida em auditorias anteriores, por exemplo, evidência de auditoria relativa a procedimentos de avaliação de risco e testes de controle;
11. o efeito da tecnologia da informação nos procedimentos de auditoria, inclusive a disponibilidade de dados e a previsão de uso de técnicas de auditoria assistidas por computador;
12. a coordenação da cobertura prevista e a época do trabalho de auditoria com revisão das informações financeiras intermediárias, além do efeito das informações obtidas durante essas revisões sobre a auditoria;
13. a disponibilidade do pessoal e dos dados do cliente.

1. o cronograma da entidade para emissão de relatórios, tais como etapas intermediárias e final;
2. a organização de reuniões com a administração e os responsáveis pela governança para discutir a natureza, época e extensão do trabalho de auditoria;
3. a discussão com a administração e os responsáveis pela governança em relação ao tipo e ao prazo de emissão do relatório e outras comunicações, por escrito e verbais, inclusive o relatório de auditoria, relatórios de recomendação e comunicação aos responsáveis pela governança;
4. a discussão com a administração das comunicações previstas sobre a situação do trabalho ao longo da auditoria;
5. comunicação aos auditores de componentes em relação ao tipo e ao prazo de emissão do relatório e outras comunicações em conexão com a auditoria de componentes; (Vigorou até 31/12/2023)
   Comunicação com auditores dos componentes com relação aos tipos e época previstos de comunicações relacionadas ao trabalho de auditoria realizado para fins da auditoria do grupo. (Nova Redação dada pelo item 8 da Revisão NBC 20/2023) Vigora a partir de 01/01/2024
6. a natureza e a época previstas de comunicação entre os membros da equipe de trabalho, inclusive a natureza e a época das reuniões e o prazo de revisão do trabalho realizado; (Vigorou até 31/12/2023)
   A natureza e a época previstas das comunicações entre os membros da equipe de trabalho, incluindo a natureza e a época das reuniões da equipe e a época da revisão dos trabalhos de auditoria realizados. (Nova Redação dada pelo item 8 da Revisão NBC 20/2023) Vigora a partir de 01/01/2024
7. se existe a previsão de outras comunicações com terceiros, inclusive quaisquer obrigações contratuais ou estatutárias de emitir outros relatórios resultantes da auditoria.

1. A determinação da materialidade de acordo com a NBC-TA-320 e quando aplicável:
   1. A determinação da materialidade do desempenho do componente e a sua comunicação aos auditores dos componentes de acordo com os itens 35 e 36 da NBC-TA-600; (Nova Redação dada pelo item 8 da Revisão NBC 20/2023) Vigora a partir de 01/01/2024
   2. As expectativas iniciais sobre as classes de transações, saldos contábeis e divulgações que podem ser significativas. (Nova Redação dada pelo item 8 da Revisão NBC 20/2023) Vigora a partir de 01/01/2024
2. identificação preliminar de áreas em que pode haver maior risco de distorções relevantes.
3. a forma como o auditor enfatiza aos membros da equipe de trabalho a necessidade de manter postura questionadora e exercer ceticismo profissional na obtenção e avaliação de evidências de auditoria;
4. resultados de auditorias anteriores envolvendo a avaliação da efetividade dos controles internos, inclusive a natureza das fragilidades identificadas e as medidas tomadas em resposta a essas deficiências;
5. a discussão de temas que possam afetar a auditoria com os responsáveis da firma pela realização de outros serviços à entidade;
6. evidência do compromisso da administração no desenho, implementação e manutenção de controles internos sólidos, inclusive evidência de documentação apropriada desses controles internos;
7. mudanças na estrutura de relatório financeiro aplicável, tais como mudanças nas normas contábeis, que podem envolver divulgações novas ou revisadas significativas; (Incluído pela NBC TA 300 (R1))
8. volume de operações, que pode determinar se é mais eficiente para o auditor confiar nos controles internos;
9. importância dada aos controles internos na entidade para o êxito na condução dos negócios;
10. desenvolvimento de negócios significativos que afetem a entidade, inclusive mudanças na tecnologia da informação e nos processos de negócio, troca de diretores-chave e aquisições, fusões e alienações;
11. desenvolvimentos setoriais significativos, tais como mudanças na regulamentação setorial e exigência de novos requisitos;
12. mudanças significativas na estrutura de relatórios financeiros, tais como mudanças nas normas contábeis;
13. outras mudanças significativas relevantes, tais como mudanças no ambiente jurídico que afetam a entidade.

1. orçamento do trabalho, inclusive considerando o tempo apropriado previsto para áreas onde existem mais riscos de distorções relevantes.