início > contabilidade Ano XX - 18 de junho de 2019



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1.3.3.73.00-9 OPÇÕES COM AJUSTE DIÁRIO - ATIVO

TÍTULO: Plano Contábil das Instituições do SFN - COSIF
CAPÍTULO: Elenco de Contas - 2
SEÇÃO: Função e Funcionamento das Contas - 2.2
SUBSEÇÃO: 1.0.0.00.00-7 - ATIVO CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
GRUPO: 1.3.0.00.00-4 - TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS
SUBGRUPO: 1.3.3.00.00-3 - Instrumentos Financeiros Derivativos

CONTA: 1.3.3.73.00-9 - OPÇÕES COM AJUSTE DIÁRIO - ATIVO (Revisado em 16-04-2019)

SUBTÍTULOS:

CÓDIGOS ATRIBUTOS E P
1.3.3.73.10-2 Opção de Compra - Taxa de Câmbio UBDKIFJACTSWEROLM---YZ 130 140
1.3.3.73.15-7 Opção de Venda - Taxa de Câmbio UBDKIFJACTSWEROLM---YZ 130 140
1.3.3.73.90-6 Opção de Compra - Outros UBDKIFJACTSWEROLM---YZ 130 140
1.3.3.73.95-1 Opção de Venda - Outros UBDKIFJACTSWEROLM---YZ 130 140

FUNÇÃO:

Destina-se ao registro dos ajustes negativos decorrentes de posição titular ou lançadora em operações com opções de compra ou de venda com ajuste diário, devendo esse título apresentar saldo nulo nos balancetes mensais, mediante a transferência para a adequada conta de despesa representativa de operações com opções.

BASE NORMATIVA: Carta Circular BCB 3323

NOTA DO COSIFE:

Veja a Circular BCB 3.082/2002 que estabelece e consolida critérios para registro e avaliação contábil de instrumentos financeiros derivativos.

Segundo o item 46 da Carta Circular BCB 3.023/2002, a instituições devem manter controles extracontábeis suficientes à disposição do Banco Central do Brasil e dos auditores independentes contendo, no mínimo, as seguintes informações para cada instrumento financeiro derivativo:

  1. valor patrimonial, desdobrado em:
    1. custo de aquisição, acrescido dos rendimentos auferidos;
    2.  ajuste ao valor de mercado;
  2. resultado, desdobrado em:
    1. rendimentos auferidos;
    2. ajuste ao valor de mercado.

Segundo o item 47 da Carta Circular BCB 3.023/2002, deve ser realizada a compensação das valorizações e desvalorizações computadas no resultado do período ou em conta destacada do patrimônio líquido, neste último caso para os títulos classificados na categoria disponível para venda, decorrentes do ajuste ao valor de mercado, desde que dentro do próprio semestre e relativas a um mesmo título ou valor mobiliário ou instrumento financeiro derivativo.

FUNCIONAMENTO DA CONTA:

- Debitada pelo registro dos prêmios pagos.
- Creditada pelas liquidações das operações.

VER:

COSIF 1.4 - Operações Interfinanceiras de Liquidez e com Títulos e Valores Mobiliários


(...)

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