TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS BRASILEIRAS - Considerações gerais

AUDITORIA ANALÍTICA EM FACE DA AUDITORIA INDEPENDENTE

TÉCNICAS DE AUDITORIA ANALÍTICA UTILIZADAS NO BRASIL - UM ESTUDO DE CASOS

CAPÍTULO 5.4 - ANÁLISE DOS RESULTADOS DA PESQUISA EFETUADA

5.4.1 - Quadro II-AA - TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS BRASILEIRAS

AA. Considerações gerais

Procedimentos das empresas	Empresas de origem nacional
Procedimentos das empresas	Empresa A	Empresa B	Empresa C	Empresa D	Empresa E
A.1. Plano ou programa inicial para avaliar riscos de controle	Sim	Sim	Sim	Sim	Sim
A.2. Adoção das técnicas I de auditoria analítica, em toda a sua extensão, numa auditoria contábil	Sim	Sim	Não	Não	Sim
A.3. Procedimentos para determinar "o nível de risco de controle"	Identifica "controles-chaves" sobre os quais concentra seus testes	É feito segundo o "bom senso", isto é, adota critérios "mais subjetivo do que objetivo"	Análise dos principais pontos-chave de controle de um determinado sistema	Levantamento e avaliação do sistema Testes de procedimentos convencionais	Seleções estatísticas subjetivas
A.4. Procedimentos adotados para determinar a eficiência e eficácia da estrutura de controle interno	Identificação de falhas no SCI Testes de aderência para determinar a qualidade do controle	Estudo e avaliação controle interno Avaliação preliminar Testes de aderência Testes substantivos	Concentra-se os trabalhos nos pontos onde foram detectadas falhas Define-se o programa de testes para identificar a materialidade contábil, financeira e administrativa das falhas levantadas	Testes sobre as contas do balanço, sendo que a extensão destes variará de acordo com a eficácia dos controles das operações avaliadas	Consulta de manuais de instrução Identificação de que há, ou não, uma adequada segregação de função Identificação de controles-chave Observação da reputação do pessoal da contabilidade e dos departamentos operacionais Testes de aderência
A.5. Entendimento da estrutura de controle interno para planejar uma estratégia efetiva de auditoria	Baseado na avaliação dos controles internos do cliente, será definida a extensão dos testes de validação necessários	Dependendo da fragilidade dos controles internos, ou não, os testes substantivos são aplicados Emitindo relatório padronizado pela Instrução CVM 308/1999	Conhecer com profundidade do sistema sob exame Analisar e concluir quanto aos pontos-chave de controle Em função da finalidade dos controles, ampliar ou reduzir testes	Completo, incluindo os objetivos traçados pela alta administração, tanto orçamentários quanto institucionais	É necessário conhecer razoavelmente todo o sistema para determinar o escopo a ser examinado ou testado
A.6. Fatores de risco inerente mais notados na prática	Falta de segregação de função Não adoção de rodízio de funcionários chave Falta de treinamento do pessoal da contabilidade e operacional	"Sem elementos para opinar"	Falta de previsão dos efeitos inflacionários internos e externos Maxidesvalorização Taxas de juros internos Aumento de preço de matéria-prima principal	Assessoria legal e fiscal deficiente, o que implica contingências fiscais e trabalhistas Políticas de vendas e de crédito insuficientes Políticas de aplicações financeiras ineficientes	Desinteresse do pessoal subalterno pela acuidade dos registros contábeis Desconhecimento dos PCGA por parte dos dirigentes e do pessoal do cliente Excesso de encargos e impostos e constantes mudanças nas políticas tributárias Interesse em sonegar impostos
A.7. Fatores de risco de controle mais observados na prática	Inexistência de manuais para a execução das operações Falta de conciliação periódica das contas Falta de atualização periódica do plano de contas	Falta de segregação de funções incompatíveis Alta administração não conscientizada quanto à importância dos controles internos Área de informática se preocupa com a eficiência do processamento, e não com sua segurança Pessoal ineficientemente treinado ou motivado	Funcionário inicia e termina uma operação Funcionário que executa é o responsável pela aprovação Rotinas sendo executadas mecanicamente Falta de controles-chave intermediários para impedir o prosseguimento de uma rotina com falhas	Falta de integração do sistema de processamento de dados Descontinuidade ou descumprimento de normas auxiliares de procedimentos de controle Treinamento insuficiente de pessoal	Inexistência de separação de funções Mau posicionamento hierárquico do setor contábil Falta de interesse da administração em fazer cumprir as normas estabelecidas Instabilidade e mudanças frequentes na política econômica do governo

(...)

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