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Operações com Ativos Financeiros e Mercadorias por Conta de Clientes

CONTABILIDADE BANCÁRIA
ESQUEMAS DE REGISTROS CONTÁBEIS - CONTABILIZAÇÃO

Esquema 26 - Operações com Ativos Financeiros e Mercadorias por Conta de Clientes (Revisada em 22-02-2024)

Compra nos mercados a termo, futuro e de opções
Liquidação do contrato de compra
Venda nos mercados a termo, futuro e de opções
Liquidação do contrato de venda
Garantias recebidas
Devolução das garantias

NOTA DO COSIFE:

Ver no MNI:

MNI - 2-3-6 - Empréstimos e Financiamentos Diversos - Conta Margem
MNI - 6-10 - Bolsas de Mercadorias e de Futuros
MNI - 6-11 - Bolsas de Valores
MNI - 6-16 - Valores Mobiliários

Ver o COSIF 1.4.2 - Operações no Mercado a Termo, Futuro e de Opções, o COSIF 1.4.1- Operações no Mercado de Ações e o COSIF 1.18- Contas de Compensação.

As instituições que não possuem título patrimonial das bolsas de mercadorias podem operar, por conta e ordem de seus cliente, como clientes de outras instituições que possuam o título da respectiva Bolsa. Neste caso, a conta OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR, no caso de operações com Ativos Financeiros e Mercadorias, será substituída pela conta CREDORES/DEVEDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES - Instituições do Mercado, o mesmo acontecendo com a conta CAIXA DE REGISTRO E LIQUIDAÇÃO, no caso de operações com ações.

As operações com Ações seguem o mesmo esquema para Ativos Financeiros e Mercadorias com a utilização das contas apropriadas.

1. Compra nos mercados a termo, futuro e de opções

1.1 Pelo registro do valor do contrato em contas de compensação

Débito - 3.0.6.10.00-6 - CONTRATOS DE AÇÕES, ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS
Crédito - AÇÕES, ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS CONTRATADAS

1.2 Pelas taxas, emolumentos, ajustes diários e prêmios de opções a serem pagos à bolsa

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR

1.3 Pelo recebimento dos recursos do cliente

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

1.4 Pela liquidação financeira junto ao sistema

Débito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

1.5 Pelas receitas de serviços

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 7.1.7.60.00-1 - RENDAS DE CORRETAGENS DE OPERAÇÕES EM BOLSAS

2. Liquidação do contrato de compra

2.1 Pela liquidação do contrato no vencimento ou pela operação inversa, quando for o caso

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR

2.2 Pela recebimento dos recursos do cliente

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

2.3 Pela liquidação financeira junto ao sistema

Débito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

2.4 Baixa do valor do contrato de compra

Débito - AÇÕES, ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS CONTRATADAS
Crédito - 3.0.6.10.00-6 - CONTRATOS DE AÇÕES, ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS

3. Venda nos mercados a termo, futuro e de opções

3.1 Pelo registro do valor do contrato em contas de compensação

Débito - 3.0.6.10.00-6 - CONTRATOS DE AÇÕES, ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS
Crédito - AÇÕES, ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS CONTRATADAS

3.2 Pelas taxas, emolumentos e ajustes diários desfavoráveis a serem pagos à bolsa

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR

3.3 Pelo recebimento dos recursos do cliente

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

3.4 Pela liquidação financeira junto ao sistema

Débito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

3.5 Pelas ajustes diários favoráveis e prêmios de opções a receber da bolsa

Débito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR
Crédito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

3.6 Pela liquidação financeira junto ao sistema

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR

3.7 Pelo pagamento dos recursos ao cliente

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

3.8 Pelas receitas de serviços

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 7.1.7.60.00-1 - RENDAS DE CORRETAGENS DE OPERAÇÕES EM BOLSAS

4. Liquidação do contrato de venda

4.1 Pela liquidação do contrato no vencimento ou pela operação inversa, quando for o caso

Débito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR
Crédito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

4.2 Pela liquidação financeira junto ao sistema

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR

4.3 Pelo pagamento dos recursos ao cliente

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

4.4 Baixa do valor do contrato de compra

Débito - AÇÕES, ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS CONTRATADAS
Crédito - 3.0.6.10.00-6 - CONTRATOS DE AÇÕES, ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS

5. Garantias recebidas

5.1 Pelo recebimento da garantia, em espécie, recebida do cliente a ser enviada ao sistema

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

5.2 Pela transferência da garantia em espécie ao sistema

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR

5.3 Pela remessa do numerário ao sistema

Débito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

5.4 Pelo registro das garantias no sistema de compensação

Débito - DEPÓSITOS DE MARGEM DE CLIENTES
Crédito - CLIENTES - MARGENS DEPOSITADAS

6. Devolução das garantias

6.1 Pelas garantias em espécie a serem devolvidas, face ao encerramento e/ou liquidação do contrato

Débito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR
Crédito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES

6.2 Pelo recebimento das garantias em espécie do sistema

Débito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada
Crédito - 1.8.4.40.00-9 - OPERAÇÕES COM ATIVOS FINANCEIROS E MERCADORIAS A LIQUIDAR

6.3 Pelo pagamento das garantias devolvidas ao cliente

Débito - 4.9.5.30.00-5 - CREDORES - CONTA LIQUIDAÇÕES PENDENTES
Crédito - 1.1.1.10.00-6 - CAIXA ou outra conta adequada

6.4 Baixa das garantias

Débito - CLIENTES - MARGENS DEPOSITADAS
Crédito - DEPÓSITOS DE MARGEM DE CLIENTES

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