TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS ESTRANGEIRAS - Procedimentos da auditoria analítica

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AUDITORIA ANALÍTICA EM FACE DA AUDITORIA INDEPENDENTE

TÉCNICAS DE AUDITORIA ANALÍTICA UTILIZADAS NO BRASIL - UM ESTUDO DE CASOS

CAPÍTULO 5.4 - ANÁLISE DOS RESULTADOS DA PESQUISA EFETUADA

5.4.2 - Quadro II-BD - TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS ESTRANGEIRAS

BD. Procedimentos da auditoria analítica

Características das empresas	Empresas de Origem Estrangeira
Características das empresas	Empresa F	Empresa G	Empresa H
D.1. Procedimentos adotados para realizar uma revisão preliminar dos sistemas de controles de um cliente	Avaliação dos procedimentos de controle Elaboração de um fluxograma global de processamento Identificação dos controles básicos sobre o processo	Obtenção de uma visão geral do sistema contábil Avaliação dos controles sobre alterações de programas e acesso a arquivos de dados Desenvolvimento de uma estratégia gerai de auditoria Estabelecimento de uma base para confiança Desenvolvimento de um enfoque preliminar de auditoria	Levantamento do fluxo das transações Análise geral de riscos potenciais Definição do programa de revisão Execução dos testes Validação dos pontos identificados com as áreas envolvidas Apresentação dos resultados obtidos
D.2. Passos considerados fundamentais para se obter bons resultados quando da avaliação do sistema de controle interno contábil	Emissão do documento Remessa do documento Recepção do documento Registro das operações Arquivamento dos documentos	Emissão do documento Remessa do documento Recepção do documento Registro das operações Arquivamento dos documentos Reconciliações de informações externas Restrição ao acesso	Emissão dos documento Remessa do documento Recepção do documento Registro das operações Arquivamento dos documentos Interligação de outros sistemas com o sistema contábil
D.3. Acompanhamento das deficiências observadas nos sistemas	Sim	Sim	Sim
D.4. Procedimentos adotados para efetuar o acompanhamento das deficiências	Verificação da implantação de procedimentos para suprir as falhas de controle interno Elaboração de testes alternativos para avaliar os possíveis erros gerados pela falha do sistema	Follow-up das deficiências e sugestões para melhoria do sistema	Revisão de "ponto-a-ponto" recomendado (Follow-up) Testes de aderência e/ou substantivos
D.5. Ciclos operacionais que facilitam a preparação de fluxogramas e identificação de áreas com deficiências de controles	Vendas/recebimentos Compras/pagamentos Folha de pagamento/salários a pagar	Vendas/crédito/tesouraria Compras/contas a pagar / tesouraria Folha de pagamento/tesouraria Inventário/custo da mercadoria vendida	Relatórios contábeis Ciclo de compras Ciclo da tesouraria Ciclo de receita Ciclo de conversão Ciclo de folha de pagamento
D.6. Beneffcios para o auditor	Facilita os testes de populações recíprocas, ou seja: Testes de subavaliação Testes de superavaliação	Melhor visualização da segregação de função no sistema que está sendo fluxogramado Maior entendimento do sistema que está sendo auditado	Confidencialidade das informações Melhoria da performance da auditoria Maior confiabilidade na informação obtida
D.7. Beneflclos atingidos em sistemas que utilizam PED:
Características das empresas	Empresas de Origem Estrangeira
Características das empresas	Empresa F	Empresa G	Empresa H
D.7.1. Ajuda o auditor a compreender melhor uma variedade de interrelacionamento de controles internos contábeis complexos	X	--	--
D.7.2. Facilita a identificação de área com fraquezas potenciais e de riscos decorrentes do uso de PED	X	--	X
D.7.3. Melhor representação do sistema que está em ação, bem como mais precisão e clareza no registro das informações obtidas a respeito do sistema	X	--	--
D.7.4. Auxilia o auditor a melhor visualizar mudanças ocorridas no sistema de processamento de um exercício para o outro e facilita a familiarização do auditor com os negócios da empresa auditada	--	--	--
D.7.5. 0utros	--	Esta empresa não utiliza as técnicas de auditoria analítica como ferramenta para avaliação de um sistema contábil computadorizado, pois ela possui uma metodologia própria, compreendendo: Formulários de instalação de computador Formulário de informações de aplicativos Formulário de documentação suporte Papéis de trabalho de objetivos de controle do computador (OCC)	--
D.8. Áreas operacionais em que as técnicas de auditoria analítica são mais utilizados	Compras Vendas Folha de pagamento Custos de mercadorias vendidas	Todas as áreas apontadas no item D.5	Em todas as áreas e/ou setores operacionais de uma entidade com operações diversificada ou não.

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