TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS ESTRANGEIRAS - Considerações gerais

AUDITORIA ANALÍTICA EM FACE DA AUDITORIA INDEPENDENTE

TÉCNICAS DE AUDITORIA ANALÍTICA UTILIZADAS NO BRASIL - UM ESTUDO DE CASOS

CAPÍTULO 5.4 - ANÁLISE DOS RESULTADOS DA PESQUISA EFETUADA

5.4.2 - Quadro II-BA - TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS ESTRANGEIRAS

BA. Considerações gerais

Características das empresas	Empresas de Origem Estrangeira
Características das empresas	Empresa F	Empresa G	Empresa H
A.1. Plano ou programa inicial para avaliar riscos de controles	Sim	Sim	Sim
A.2. Adoção das técnicas de auditoria analítica em toda a sua extensão numa auditoria contábil	Não	Não	Sim
A.3. Procedimentos adotados para determinar o "nível de risco de controle"	Avaliação dos "procedimentos de controle" adotados pela empresa	Através da ARE, que inclui: 1) identificação de atributos-chave; 2) testes dos atributos-chave; 3) teste direto dos saldos	Através da correlação dos objetivos de controle interno com as politicas de controle adotadas pela administração da empresa auditada
A.4. Procedimentos adotados para determinar a eficiência e eficácia da estrutura de controle interno	Avaliação dos "procedimentos de controle" Levantamento detalhado por área a ser auditada para identificar os controles com ela relacionada Testes dos controles internos identificados, utilizando uma amostragem por atributos, para verificar sua eficiência e eficácia	Análise de risco específico (ARE) a fim de escolher a -combinação mais eficaz de procedimentos destinados a identificar erros materiais Exame de evidências substanciais através de: 1) testes de conformidade; 2) testes substantivos	Verificação de se os procedimentos de controle específicos atendem aos objetivos gerais de controle interno Certificação de se os objetivos de controle estabelecidos pela Administração da empresa sob exame, são aqueles que estão sendo executados na prática Realização de testes de auditoria necessários
A.5. Entendimento da estrutura de controle interno para planejar uma estratégia efetiva de auditoria	A metodologia adotada acima, na opinião da empresa, avalia os controles que poderão impactar as demonstrações financeiras	Confiança em atributos-chave dependentes de processamento por computador Confiança em atributos-chave não dependentes de processamento por computador	Depende da confiabilidade que o auditor possa depositar nos controles da empresa e da maneira julgada mais positiva de realizar os exames
A.6. Fatores de risco inerente mais notado na prática	Complexidade dos cálculos ou princípios que fundamentam a conta Ativo suscetível a fraudes e desfalques Experiência e competência dos funcionários que cuidam da conta A idade do sistema	Cálculos complexos Clientes de setores em recessão Obsolescência de produtos de alta tecnologia Não cumprimento dos PFC quando do reconhecimento de receitas envolvendo produtos intangíveis	Direito (propriedade) Registro completo Apresentação das informações contábeis Valorização dos ativos
A.7. Fatores de risco de controle mais observados na prática	Sistema de controle interno elaborado indevidamente Sistemas bem elaborados, porém não compreendidos pelas pessoas que os executam Interferência da gerência na execução dos controles Pessoal não -qualificado executando controles-chave	Erros por mau entendimento dos atributos-chave estabelecidos Falta de segregação de funções incompatíveis, como por exemplo, autorização e registro de operações realizadas Falta de uma adequada reconciliação entre os registros e os ativos físicos, documentos ou contas-chave Erros na constituição de provisões com vista à sonegação de impostos	Mudanças nos sistemas Mudanças na gerência Mudanças na legislação Ações fiscais trabalhistas

(...)

Quer ver mais? Assine o Cosif Digital!

Cosif-e