AUDITORIA ANALÍTICA EM FACE DA AUDITORIA INDEPENDENTE
TÉCNICAS DE AUDITORIA ANALÍTICA UTILIZADAS NO BRASIL - UM ESTUDO DE CASOS
CAPÍTULO 5.4 - ANÁLISE DOS RESULTADOS DA PESQUISA EFETUADA
5.4.1 - Quadro II-AC - TÉCNICAS UTILIZADAS POR EMPRESAS BRASILEIRAS
AC. Uso das técnicas de auditoria analítica para avaliar o sistema contábil e Controles internos respectivos
Procedimentos das empresas | Empresas de origem nacional | ||||
Empresa A | Empresa B | Empresa C | Empresa D | Empresa E | |
C.1. Definição da eficiência e eficácia dos sistemas, no que tange à prevenção e detecção de erros e irregularidades, mediante um amplo entendimento da estrutura de controle interno | Não | Sim | Não | Sim | Sim |
C.2. Determmação da precisão e efetividade do sistema contábil e dos controles internos para planejar os procedimentos de auditoria das demonstrações contábeis | Sim | Sim | Sim | Sim | Sim |
C.3. Uso das técnicas de auditoria analítica para avaliar a precisão e efetividade do sistema contábil | Sim | Não | Sim | Sim | Sim |
C.4. Procedimentos adotados para determinar a precisão e efetividade do sistema contábil e a decisão de testá-lo | Com relação a: materialidade e volume de transações processadas | Estudo e avaliação dos controles internos, Testes de aderência | Análise do fluxograma do sistema, Julgamento e observação das rotinas ali encontradas e fixar nos controles-chave | Revisão dos papéis de trabalho do ano anterior Testes de procedimentos limitados Exames dos fluxogramas de sistemas respectivos Determinação dos procedimentos de auditoria em "schedule" | Exame dos papéis de trabalho de anos anteriores Revisão de relatório interno e entrevistas com o pessoal da empresa auditada Baseado no volume operacional, materialidade e no resultado da avaliação inicial |
C.5. Cálculo da confiabilidade desejada para definir a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria das demonstrações contábeis | Sim | Sim | Sim | Sim | Sim |
C.6. Procedimentos adotados para calcular o grau de confiança nos controles e a decisão de testá-los | Através da análise do quadro geral de avaliação dos controles internos | Subjetivamente, com base inclusive no "conhecimento do negócio" | No planejamento global dos trabalhos, que serão complementados com avaliação dos controles internos | Teste de aderência Testes substantivos | Testes estatfsticos subjetivos No conhecimento do sistema de controle interno |
C.7. Fatores que mais têm influenciado a determinação da confiabilidade nos controles | A própria avaliação dos controles internos e o conhecimento profundo das atividades e operações do cliente | O teste de aderência | Limitações dos controles internos Complexidade das atividades e rotinas do sistema | Observância e continuidade das normas e procedimentos estabelecidos, Treinamento do pessoal de operação e gerência do sistema | O próprio conhecimento do sistema de controle. |
C.8. Possibilidade de determinar a precisão e efetividade do sistema contábil e controles respectivos sem usar as técnicas de auditoria analítica | Não | Sim | Não | Sim | Não |
C.9. Razões que justificam a resposta anterior | Clareza Objetividade Redução do tempo para análise do fluxo | Os fluxogramas em si são um modo de registro e para isso são adotados dois tipos de questionários: 1) questionário de objetivos de auditoria; 2) questionário de sistemas por ciclo, sendo que este dá suporte ao primeiro | É a ferramenta capaz de: 1) possibilitar o conhecimento integral do sistema; 2) identificar imediatamente as falhas do sistema; 3) determinar os pontos-chave de controle e os testes necessários | A aplicação de técnicas alternativas (questionários e memorandos) apesar de menos eficiente, possibilita desempenhar essa tarefa | Somente as técnicos de auditoria analítica possibilitam o conhecimento necessário do fluxo de informações da empresa |
C.10. Problemáticas que dificultam o uso das técnicas de auditoria analítica | Falta de literatura em nosso idioma Alto custo para o treinamento do pessoal | Obsolescência | Falta de literatura em nosso idioma Alto custo na elaboração do fluxograma Inexistência de sistemas de controle por parte de nossas empresas | Alto custo na elaboração | Falta de literatura em do fluxograma nosso idioma |
C.11. Uso de outras ferramentas para avaliar a precisão e efetividade do sistema contábil e dos controles internos respectivos | Não | Sim | Sim | Sim | Sim |
C.12. Situações em que o uso de outras ferramentas tem sido considerado fundamental | -- | Em auditoria de: 1) pequenas empresas; 2) uso de playscript para as médias e grandes empresas | Ausência de sistemas de controle completo Falhas encontradas em sistemas anteriormente fluxogramados Inexistência de técnicos especializados em auditoria analítica na equipe | Exames realizados em pequenos ambientes e com controles sob a responsabilidade direta da gerência superior | O questionário é usado conjuntamente com os fluxogramas em trabalhos mais complexos e individualmente em trabalhos de pequeno porte |