CONTABILIZAÇÃO DA RECEITA DE JUROS NO FINAL DO MÊS CORRENTE

O ATIVO FISCAL INTANGÍVEL E A CONTRIBUIÇÃO NÃO MENSURÁVEL

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO OU SONEGAÇÃO FISCAL?

São Paulo, 06/11/2014 (Revisado em 20-02-2024)

23 - ESQUEMA PRÁTICO DE MANIPULAÇÃO DE RESULTADOS

6º PASSO: CONTABILIZAÇÃO DA RECEITA DE JUROS NO FINAL DO MÊS CORRENTE

Por Américo G Parada Fº - Contador - Coordenador do COSIFE

DADOS

Empréstimo Concedido = $ 2.000.000.000,00
Juros Mensais = $ 20.000.000,00
Prazo = 12 meses

LANÇAMENTOS CONTÁBEIS

Pelo recebimento dos juros:

Débito	Conta CC5 no Brasil	$ 20.000.000,00
Crédito	Empréstimos a Receber	$ 20.000.000,00
Valor dos juros recebidos mensalmente

Pela apropriação dos juros com receita do período:

Débito	Receita de Juros a Apropriar	$ 20.000.000,00
Crédito	Receita de Juros	$ 20.000.000,00
Valor da apropriação dos juros mensalmente

BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

SUBSIDIÁRIA DE BANCO BRASILEIRO NO EXTERIOR
LIVRO DE BALANCETES DIÁRIOS E BALANÇOS
CONTAS	SALDO ANTERIOR	DÉBITO	CRÉDITO	SALDO ATUAL
ATIVO
Conta CC5 no Brasil	+1.000,00	20.000.000,00		+20.001.000,00
Empréstimos a Receber	+2.120.000.000,00		20.000.000,00	+2.100.000.000,00
Receita de Juros a Apropriar	-120.000.000,00	20.000.000,00		-100.000.000,00
Ativo Fiscal Intangível	+2.400.000.000,00			+2.400.000.000,00
TOTAL DO ATIVO	+4.400.001.000,00	40.000.000,00	20.000.000,00	+4.420.001.000,00
PASSIVO
Credores - Depósitos à Vista	-2.000.000.000,00			-2.000.000.000,00
Patrimônio Líquido	-2.400.001.000,00			-2.400.001.000,00
Receita de Juros			20.000.000,00	-20.000.000,00
TOTAL DO PASSIVO	-4.400.001.000,00		20.000.000,00	-4.420.001.000,00

Observe que a Receita de Juros foi paga em dinheiro que ficou depositado em conta bancária de não residente no Brasil.

Esse dinheiro pode ser emprestado a outros clientes, assim como pode ser aplicado em outros tipos de operações que gerem despesas no Brasil, que serão dedutíveis para efeito do cálculo de tributos nas empresas que optaram pela tributação com base no Lucro Real.

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